В результате все такие лица, у которых остались действующие договоры о добровольном участии в системе соцстрахования, оказались в подвешенном состоянии, поскольку, согласно п.5 статьи 8 Закона о ЕСВ, с 01.01.2016 г. установлен единый размер единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование на уровне 22% для всех плательщиков единого взноса.

И вот, спустя полтора месяца, налоговики наконец выпустили письмо, в котором разъяснили некоторые моменты добровольного участия в системе общеобязательного государственного социального страхования в 2016 году (Письмо ГФС от 17 февраля 2016 года № 5556/7/99-99-17-03-01-17).

Так, заключенные с вышеуказанными лицами договоры, срок действия которых истекает в 2016 году, органы ГФС обязаны в одностороннем порядке досрочно расторгнуть с обязательным уведомлением плательщика ЕСВ об основании досрочного расторжения. Метод уведомления в письме не обозначен.

Причина расторжения договора – «Расторгнут контролирующим органом в связи с возникновением обстоятельств, не соответствующих определенным Законом № 2464 требованиям к лицам, которые имеют право принимать добровольное участие в системе общеобязательного государственного социального страхования».

Последним отчетным периодом, за который физлица-предприниматели и лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, уплачивают ЕСВ согласно старых договоров, является декабрь 2015 года.

В конце письма налоговики также отметили, что лица, с которыми расторгнуты договоры, продолжают уплачивать ЕСВ по ставке 22% на те счета, на которые уплачивали единый взнос во время действия договора добровольного участия.

Приказом утвержден Порядок заполнения документов на перевод в случае уплаты (взыскания) налогов, сборов, таможенных платежей, единого взноса, осуществления бюджетного возмещения НДС, возврата ошибочно или излишне зачисленных средств.

Поле «Назначение платежа» расчетного документа заполняется таким образом:

поле №1:

служебный знак «*» (признак платежа)

поле №2:

знак препинания «;»

код вида оплаты (трехзначное число)

поле №3:

знак препинания «;»

один из следующих реквизитов:

а) код по ЕГРПОУ (если значащих цифр меньше 8 – дополняется слева нулями до восьми цифр)

б) регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика – физлица (всегда имеет 10 цифр) или серия и номер паспорта гражданина Украины (если плательщик через свои религиозные убеждения отказался от принятия регистрационного номера и имеет соответствующую отметку в паспорте)

в) регистрационный (учетный) номер налогоплательщика, который присваивается Миндоходов (всегда имеет 9 цифр)

в случае осуществления юридическим лицом уплаты за обособленное подразделение – печатается код по ЕГРПОУ обособленного подразделения, за которое осуществляется такая уплата

поле №4:

знак препинания «;»

разъяснительная информация о назначении платежа в произвольной форме, однако использование символа «;» не допускается

в случае уплаты платежа в бюджет в иностранной валюте обязательно указывается код классификации доходов бюджета.

В случае осуществления бюджетного возмещения НДС возврат денежных средств, ошибочно или излишне зачисленных в бюджет, поля №5 и №6 заполняются следующим образом:

поле №5:

знак препинания «;»

дата заключения, на основании которого осуществляется возмещение НДС или возврат денежных средств, ошибочно или излишне зачисленных в бюджет. Налогоплательщиком поле №5 не заполняется

поле №6:

знак препинания «;»

номер заключения, на основании которого осуществляется возмещение НДС или возврат денежных средств, ошибочно или излишне зачисленных в бюджет. Налогоплательщиком поле №6 не заполняется

поле №7:

(резервное поле, обычно не заполняется)

знак препинания «;»

заполняется налогоплательщиками и/или органами Государственного казначейства Украины (органами Миндоходов) в случае осуществления расчетов в соответствии с отдельными решениями Кабинета Министров Украины и т.п.

При заполнении полей не допускаются пропуски (пробелы) между словами и служебными знаками.

Уплата по каждому виду платежа и по каждому коду вида уплаты должна оформляться отдельным документом на перевод.

При заполнении поля «Назначение платежа» с нарушением, документ на перевод принимается к исполнению. При этом считается, что налогоплательщик уплачивает денежное обязательство (код вида оплаты «101»).

Примеры заполнения поля «Назначение платежа» в расчетном документе

Уплата суммы денежного обязательства по налогу на добавленную стоимость предприятием, которое имеет код ЕГРПОУ 20120559:

*;101;20120559;ПДВ за березень;;;

Уплата предприятием суммы денежного обязательства по налогу на прибыль за обособленное подразделение, которое имеет код ЕГРПОУ 30110239:

*;101;30110239;податок на прибуток за 2 кв. за відокремлений підрозділ;;;

Список кодов видов уплаты также претерпел изменения:

Список кодов видов уплаты, которые используются налогоплательщиками

* – новые коды

При уплате единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование поле «Назначение платежа» расчетного документа заполняется таким образом:

*;101;ЄДРПОУ;Информация;;;

где:

* – служебный код
101 – код вида оплаты (уплата суммы единого взноса)
ЄДРПОУ – код ЄДРПОУ плательщика
Информация – разъяснительная информация о назначении платежа, например «Сплата ЄСВ за жовтень 2013р.»

Также налоговики сообщают, что с целью реализации норм Закона Украины № 406-VII от 04.07.2013 г. «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины в связи с проведением административной реформы» открыты новые счета в органах Государственного казначейства для зачисления единого взноса.

Описание символов счетов ЕСВ:

201 ЄСВ, нарахований/утриманий роботодавцями на/із суми:

• заробітної плати;
• винагороди за договорами ЦПХ на виконання робіт, надання послуг;
• допомоги по тимчасовій непрацездатності, оплати перших п’яти днів тимчасової непрацездатності;
• допомоги по вагітності та пологах.

202 Єдиний внесок нарахований/утриманий на/із суми грошового забезпечення військовослужбовців.

203 Єдиний внесок нарахований на суми грошового забезпечення батьків вихователів та добровільну участь у системі загальнообов’язкового державного пенсійного страхування.

204 Для фізичних осіб підприємців, у т.ч. тих, що обрали спрощену систему оподаткування та осіб, які проводять незалежну професійну діяльність.

205 Для фізичних осіб підприємців, у т.ч. які обрали спрощену систему оподаткування, осіб, які проводять незалежну професійну діяльність, та які беруть добровільну участь у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими похованням.

206 Для фізичних осіб підприємців, у т.ч. які обрали спрощену систему оподаткування, осіб, які проводять незалежну професійну діяльність, та які беруть добровільну участь у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності.

207 Для фізичних осіб підприємців, у т.ч. які обрали спрощену систему оподаткування, осіб, які проводять незалежну професійну діяльність, та які беруть добровільну участь у у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими похованням, і від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності.

208 Добровільна участь у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування на випадок безробіття.

209 Добровільна участь у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності.

210 Добровільна участь у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування від нещасного випадку на виробництві.

Так, банки принимают от плательщиков единого взноса расчетные документы на выдачу (перечисление) средств для выплаты зарплаты, на которые начисляется ЕСВ, и производят выдачу (перечисление) указанных средств только при условии одновременного представления плательщиком расчетных документов о перечислении единого взноса.

Суммы ЕСВ, уплаченные по этим документам, должны составлять не менее 1/3 суммы средств для выплаты зарплаты, указанной в денежных чеках, платежных поручениях и других расчетных документах.

Если сумма единого взноса меньше, чем 1/3 суммы средств для выплаты зарплаты, банки принимают расчетные документы на выдачу денежных средств для выплаты зарплаты вместе с оригиналом справки-расчета, согласованным с органом доходов и сборов. Справка-расчет составляется плательщиком единого взноса в трех экземплярах по форме, указанной в Приложении 1 к Порядку. Один экземпляр предоставляется банку, второй отдается в орган доходов и сборов, третий остается у плательщика.

В случае подачи в банк одновременно с расчетными документами на выплату зарплаты документального подтверждения ранее оплаченного ЕСВ или оригинала справки-расчета, согласованной с органом доходов и сборов, банк обязан выдать сумму, отмеченную в денежном чеке, и/или исполнить платежное поручение или другой расчетный документ. Подтверждением ранее уплаченного ЕСВ являются расчетные документы о перечислении единого взноса (в т.ч. со счета в другом банке), в которых в назначении платежа плательщик указал период, за который начислена зарплата, а банк плательщика заполнил реквизит «Дата исполнения».

Рассматриваемый Порядок не применяется для:

• предприятий и организаций общественных организаций инвалидов;
• дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств;
• плательщиков, находящихся на обслуживании в Государственной казначейской службе.

Приказ Миндоходов № 453 зарегистрирован в Министерстве юстиции Украины 17 сентября 2013 г. и вступит в силу со дня его официального опубликования.

Новым Законом 231-VII, в частности, предусмотрено, что пособие в связи с беременностью и родами является базой обложения единым взносом на общеобязательное государственное социальное страхование. Таким образом, работодателям теперь необходимо на пособие по беременности и родам начислять 33,2% ЕСВ и удерживать с него 2,0% ЕСВ.

Также Законом 231-VII предусмотрено включение в страховой стаж периодов нахождения в отпуске по беременности и родам.

Закон 231-VII опубликован в издании «Голос України» 07.06.2013 №105 и вступит в силу с 1 июля 2013 года.

Перечень видов выплат, на которые не начисляется единый взнос, утвержден постановлением КМ Украины от 22.12.2010 г. № 1170 (далее – Перечень). Согласно пункта 14 раздела I Перечня материальная помощь разового характера, предоставляемая отдельным работникам в связи с семейными обстоятельствами, на оплату лечения, оздоровление детей, погребение, не является базой для начисления и удержания ЕСВ.

При этом, принадлежность материальной помощи к пункту 14 Перечня подтверждается содержанием заявления застрахованного лица или содержанием приказа, в которых указано основание для предоставления этой материальной помощи.

В соответствии с пунктом 2.3.3 Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Госкомстата от 13.01.2004 г. № 5, материальная помощь систематического характера, предоставленная всем или большинству работников (на оздоровление, в связи с экологическим состоянием, кроме сумм, указанных в пункте 3.31, а именно материальной помощи разового характера, предоставляемой отдельным работникам в связи с семейными обстоятельствами, на оплату лечения, оздоровление детей, погребение) относится к заработной плате, как другие поощрительные и компенсационные выплаты, а следовательно является базой для начисления ЕСВ.

Прожиточный минимум:

• общий показатель ― до 1095 грн. (было 1060 грн.)
• трудоспособным лицам ― до 1134 грн. (было 1118 грн.)
• лицам, утратившим трудоспособность ― до 884 грн. (было 856 грн.)
• детям до 6 лет ― до 961 грн. (было 930 грн.)
• детям от 6 до 18 лет ― до 1197 грн. (было 1161 грн.)

Минимальная заработная плата:

• месячный размер ― до 1134 грн. (было 1118 грн.)
• почасовой размер ― до 6,80 грн. (было 6,70 грн.)

Максимальный доход (зарплата), с которого удерживается ЕСВ ― до 19278 грн. (было 19006 грн.)

Размер ЕСВ для предпринимателей – плательщиков единого налога:

• минимальный ― до 393,50 грн. (было 387,95 грн.)
• максимальный ― до 6689,47 грн. (было 6595,08 грн.)

Помощь при рождении ребенка:

• на первого ребенка ― 28830 грн. (увеличена на 930 грн.)
• на второго ребенка ― 57660 грн. (увеличена на 1860 грн.)
• на третьего и каждого последующего ― 115320 грн. (увеличена на 3720 грн.)

Эти размеры будут действовать до 1 января 2013 года, после чего будут изменены в соответствии с Государственным бюджетом Украины на 2013 год.

Постановлением внесены изменения в порядок проведения плановых и внеплановых проверок Пенсионным фондом Украины.

Критериями, по которым оценивается степень риска от осуществления хозяйственной деятельности плательщика ЕСВ, являются:

• нарушение порядка начисления и уплаты единого взноса;
• нарушение представления отчетности органам Пенсионного фонда.

Согласно установленных критериев субъекты хозяйствования относятся к одной из трех степеней риска – высокой, средней и незначительной.

Определено, что в группу с высокой степенью риска попадают предприятия, которые:

• используют труд наемных лиц без начисления единого взноса;
• уменьшают в отчетности сумму начисленного единого взноса за предыдущие периоды более чем на 20% общей суммы начисленного единого взноса за последние 12 месяцев, предшествующих отчетному;
• нарушают установленные сроки уплаты единого взноса более чем на 365 дней.

В группу со средней степенью риска попадают предприятия, которые:

• уменьшают в отчетности сумму начисленного единого взноса за предыдущие периоды на 10-20% общей суммы начисленного единого взноса за последние 12 месяцев, предшествующих отчетному;
• нарушают установленные сроки уплаты единого взноса на 180-365 дней;
• нарушают более чем на 30 календарных дней установленные сроки представления отчетности за три или более отчетных периода подряд;
• допускают ошибки и расхождения в отчете, которые приводят к занижению суммы начисленного за месяц единого взноса более чем на 25%.

В группу с незначительной степенью риска попадают предприятия, не относящиеся к субъектам хозяйствования с высокой и средней степенью риска.

Периодичность проведения плановых проверок в зависимости от степени риска плательщика ЕСВ не изменилась:

• высокая – не чаще одного раза в год;
• средняя – не чаще одного раз в два года;
• незначительная – не чаще одного раза в пять лет.

Постановление КМ №914 от 10.10.2012 г. вступило в силу 17 октября 2012 года в день официального опубликования в издании «Урядовий кур’єр» 2012/10 №189.

Законопроектом предусматривается отменить распределение единого социального взноса по видам общеобязательного государственного социального страхования в соответствии с классами профессионального риска производств с учетом видов экономической деятельности, а также пересмотреть ставки отчислений с определенной законом базы начисления для бюджетных учреждений, предприятий, учреждений и организаций, в которых работают инвалиды, для наемных работников, военнослужащих, государственных служащих и др.

Проектом, в частности, предлагается установить такие пропорции распределения единого социального взноса:

• на общеобязательное государственное пенсионное страхование (к солидарной системе) – 85,53%;
• на общеобязательное государственное социальное страхование на случай безработицы – 5,09%;
• на общеобязательное государственное социальное страхование от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, повлекших утрату трудоспособности – 3,64%;
• на общеобязательное государственное социальное страхование в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, связанными с погребением – 5,74%.

Проекты внесения изменений в соответствующие законы и Налоговый кодекс, разработанные ПФУ, обнародованы на официальном сайте ведомства.

В частности, изменениями к Налоговому кодексу предполагается, что в случае если налогоплательщик не уплачивает единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование в порядке и на условиях, установленных Законом Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование», такой плательщик лишается права на уплату единого или фиксированного налога со дня, следующего за налоговым (отчетным) периодом.

Как отмечают в ПФУ, принятие акта позволит «улучшить платежную дисциплину плательщиков, находящихся на упрощенной системе налогообложения».

Вместе с тем, ПФУ также планирует внести изменения в Закон «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование», которыми будет установлена обязанность «упрощенцев» уплачивать взнос ежеквартально.

Кроме того, для предпринимателей, находящихся на общей системе налогообложения, предлагается установить срок уплаты единого взноса «в такие же сроки, что и налог на доходы физических лиц, а именно не позднее 40 календарных дней со дня окончания отчетного периода» (подпункт 49.18.5 НКУ).

Для самозанятых лиц (адвокатов, нотариусов и прочих) также предполагается установить сроки уплаты единого взноса аналогично уплате НДФЛ, а именно до 1 мая года, следующего за отчетным.