Пунктом 9 статьи 3 Закона Украины от 06 июля 1995 г. № 265/95-ВР «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» установлена обязанность ежедневно создавать в бумажной и/или электронной форме РРО или программными РРО фискальные отчетные чеки при совершении расчетных операций.

Однако, в случае возникновения форс-мажорных обстоятельств (обстоятельств непреодолимой силы), согласно законодательным и другим нормативным актам условия для наступления ответственности не возникают.

Следовательно, при объявлении воздушной тревоги работники магазина обязаны прекратить реализацию товаров/услуг и покинуть магазин. Если воздушная тревога была в то время, когда хозяйственный объект прекращает свою работу согласно расписания, такой чек должен быть создан на РРО/ПРРО не позднее следующего рабочего дня до начала проведения расчетных операций на таком РРО/ПРРО.

Аналогичными должны быть действия предприятия и при аварийном отключении электричества и невозможности создания ежедневного Z-отчета.

Этим законопроектом предлагается дополнить существующий перечень типов регистраторов расчетных операций (РРО) и ввести понятие «распределенной компьютерно-кассовой системы».

«распределенная компьютерно-кассовая система – регистратор расчетных операций, выполненный с применением распределенного компьютерного средства (терминала) и центральных компьютерных средств (серверов), объединенных с помощью телекоммуникационной сети общего пользования (Интернет), фискальные функции которого распределены между сервером и терминалом, при этом программное обеспечение, которое выполняет фискальные функции и взаимодействие сервера и терминала, имеет средства проверки подлинности, и расчетные документы, фискальные отчетные чеки и контрольная лента которого формируется в электронной форме и имеет цифровую подпись распределенной компьютерно-кассовой системы»;

По сути, это возможность использовать для проведения рассчетно-кассовых операций обычные компьютеры, ноутбуки, планшеты и даже смартфоны. При этом, чеки не печатаются на специальной бумаге, как в обычных РРО, а формируются в электронном виде и могут быть отправлены покупателю по электронной почте.

Предлагаемые нововведения позволят значительно снизить затраты для бизнеса на приобретение и обслуживание РРО что, в свою очередь, должно выгодно повлиять на розничную цену товаров и услуг для конечного потребителя.

Согласно Закона Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» от 6 июля 1995 года № 265/95-ВР субъекты хозяйствования, использующие регистраторы расчетных операций (далее – РРО), которые создают контрольную ленту в электронной форме, или электронные контрольно-кассовые регистраторы, которые создают контрольную ленту в печатном виде, должны предоставлять в территориальные органы Миндоходов по проводным или беспроводным каналам связи электронные копии расчетных документов и фискальных отчетных чеков, которые содержатся на контрольной ленте в памяти РРО или в памяти присоединенных к ним модемов.

С целью обеспечения выполнения норм Закона субъекты хозяйствования должны использовать РРО со встроенным модемом или РРО с внешним модемом и обновленным программным обеспечением.

При выполнении обновления программного обеспечения РРО не изменяются данные относительно фискального номера регистратора, даты занесения фискального номера регистратора, индивидуального номера налогоплательщика, даты занесения индивидуального номера налогоплательщика. Поэтому перерегистрация РРО не осуществляется.

Согласно Порядка регистрации, опломбирования и применения регистраторов расчетных операций за товары (услуги), утвержденного приказом ГНАУ от 01.12.2000 г. № 614, перерегистрация РРО осуществляется в случае использования его в другой хозяйственной единице субъекта хозяйствования.

Учитывая вышесказанное, субъектам хозяйствования не нужно осуществлять перерегистрацию РРО в случае обновления программного обеспечения РРО.

С 1 января 2013 года информация об использовании регистраторов расчетных операций должна передаваться в органы государственной налоговой службы на базе технологии, разработанной Национальным банком Украины, проводными и беспроводными каналам связи (Интернет).

Для субъектов хозяйствования существует два способа выполнения требований законодательства: путем приобретения новой кассовой техники, а именно РРО, которые создают контрольную ленту в электронной форме, или путем доработки существующей кассовой техники и подключения к ней соответствующих модемов для передачи данных.

Напоминаем, что с целью введения вышеуказанных требований, Государственной налоговой службой Украины обновлен Государственный реестр РРО (Приказ ГНС Украины №1159 от 21.12.2012).

Не медлите! Ответственность за непредставление отчетности в электронном виде наступает с 1 июля 2013 года.

Сейчас в Киеве юридическими лицами, которые осуществляют деятельность в сфере торговли, общественного питания и услуг, зарегистрировано в органах государственной налоговой службы около 32,5 тысяч РРО, более 3,3 тысяч – зарегистрировали физические лица-предприниматели.

Согласно ст.3 Закона Украины 265/95-ВР «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» субъекты хозяйствования, осуществляющие расчетные операции в наличной и/или безналичной форме (с применением платежных карточек, платежных чеков, жетонов и т.д.) при продаже товаров (услуг) в сфере торговли, общественного питания и услуг, обязаны:

• проводить расчетные операции на полную сумму покупки (оказания услуги) через зарегистрированные, опломбированные в установленном порядке и переведенные в фискальный режим работы РРО с распечаткой соответствующих расчетных документов, подтверждающих выполнение расчетных операций;
• выдавать лицу, которое получает или возвращает товар, получает услугу или отказывается от нее, расчетный документ установленной формы на полную сумму проведенной операции.

Статьей 2 Закона о РРО определено, что расчетная операция – прием от покупателя наличных денежных средств, платежных карточек, платежных чеков, жетонов и т.п. по месту реализации товаров (услуг), выдача наличных денежных средств за возвращенный покупателем товар (непредоставленную услугу), а в случае применения банковской платежной карточки – оформление соответствующего расчетного документа об оплате в безналичной форме товара (услуги) банком покупателя или в случае возврата товара (отказа от услуги) – оформление расчетных документов по перечислению средств в банк покупателя.

В случаях доставки товара покупателю субъект хозяйствования обязан использовать зарегистрированный в установленном порядке портативный РРО, который дает возможность проводить расчетную операцию непосредственно на месте реализации товара.

Регистрация РРО проводится в соответствии с «Порядком регистрации, опломбирования и применения регистраторов расчетных операций за товары (услуги)», утвержденным Приказом ГНАУ №614 от 01.12.2000 г. Портативные РРО регистрируются на общих основаниях. Отдельного порядка их регистрации действующим законодательством не предусмотрено.

Форма и содержание расчетных документов, которые должны выдаваться при осуществлении расчетов субъектами хозяйствования для подтверждения факта продажи (возврата) товаров, предоставления услуг, получения (возврата) средств в сфере торговли, общественного питания и услуг, определены в «Положении о форме и содержании расчетных документов», утвержденном Приказом ГНАУ №614 от 01.12.2000 г.

Так, согласно п.1 указанного Положения хозяйственная единица – стационарный или передвижной объект, в том числе транспортное средство, где реализуются товары или предоставляются услуги и осуществляются расчетные операции.

Следовательно, в случае использования портативного РРО при доставке товара потребителю в расчетном документе указывается не адрес хозяйственной единицы, а реквизиты транспортного средства, на котором выполняется доставка товара.

Субъекты хозяйствования, осуществляющие расчетные операции в наличной и/или безналичной форме (с применением платежных карточек, платежных чеков, жетонов и т.д.) при продаже товаров (предоставлении услуг) в сфере торговли, общественного питания и услуг обязаны ежедневно печатать на РРО (за исключением автоматов по продаже товаров/услуг) фискальные отчетные чеки и обеспечивать их хранение в книгах учета расчетных операций (п.9 ст.3 Закона Украины 265/95-ВР «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг»).

Следовательно, если объект торговли работает круглосуточно, то фискальные отчетные чеки в соответствии с требованиями закона должны распечатываться ежедневно.

Эта норма учитывает особенности работы РРО, которые должны обеспечивать печатание таких отчетов за каждый рабочий день.

Постановлением КМ Украины №199 от 18.02.2002 г. «Об утверждении требований относительно реализации фискальных функций регистраторами расчетных операций для различных сфер применения» обозначено, что смена – это период работы регистратора от регистрации первой расчетной операции после выполнения Z-отчета до выполнения следующего Z-отчета.

В примечаниях к формату и разрядности данных, хранящихся в фискальной памяти (приложение к Постановлению №199), приведено важное уточнение: максимальная продолжительность смены РРО не должен превышать 24 часа.

Поскольку в сутках только 24 часа, то есть день длится с 0 часов утра до 24 часов ночи, при ежедневной работе с РРО Z-отчет необходимо выполнять ежедневно.

Все режимы работы регистратора (кроме тех, которые обеспечивают устранение причин блокирования) должны блокироваться, в частности, в случае превышения максимальной продолжительности смены (п.7 Постановления №199).

Таким образом, если субъект хозяйствования работает круглосуточно, Z-отчет следует распечатывать ежедневно после окончания рабочей смены, но не позднее 24 часов этого дня.

Согласно ст.2 Закона Украины №265/95-ВР от 06.07.1995 г. «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» с изменениями и дополнениями (далее – Закон 265), место проведения расчетов – это место, где производятся расчеты с покупателем за проданные товары (предоставленные услуги) и хранятся полученные за реализованные товары (услуги) наличные средства, а также место получения покупателем предварительно оплаченных товаров (услуг) с применением платежных карточек, платежных чеков, жетонов и т.д. В соответствии с п.13 ст.3 Закона 265 субъекты предпринимательской деятельности, осуществляющие расчетные операции в наличной и/или безналичной форме при продаже товаров (предоставлении услуг) в сфере торговли, общественного питания и услуг, обязаны обеспечивать соответствие сумм наличных средств на месте проведения расчетов сумме денежных средств, указанной в дневном отчете РРО, а в случае использования расчетной книжки – общей сумме продаж по расчетным квитанциям, выданным с начала рабочего дня.

Следовательно, в случае если предприятие не имеет возможности хранить всю сумму наличных средств в ящике регистратора, часть наличности можно хранить в сейфе при условии его расположения на месте проведения расчетов. При этом сумма наличных средств на месте проведения расчетов (в ящике РРО и сейфе) должна соответствовать сумме денежных средств, указанной в дневном отчете регистратора. С целью избежания недоразумений с контролирующими органами желательно оговорить такую ситуацию во внутреннем приказе по предприятию, в котором указать, что в сейфе, размещенном на месте проведения расчетов, должна сохраняться лишь выручка от реализации с использованием РРО.

Согласно п.4.5 Порядка регистрации, опломбирования и применения регистраторов расчетных операций за товары (услуги), утвержденного приказом ГНА Украины №614 от 01.12.2000 г., внесение или выдача наличности с места проведения расчетов должны регистрироваться через РРО с использованием операций «служебное внесение» и «служебная выдача», если такое внесение или выдача не связаны с проведением расчетных операций. Кроме того, операция «служебное внесение» используется для регистрации суммы наличности, которая хранится на месте проведения расчетов на момент регистрации первой расчетной операции, проводимой после выполнения Z-отчета.

Согласно ст.3 Закона Украины №265/95-ВР от 06.07.1995 г. «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» с изменениями и дополнениями (далее – Закон 265), субъекты предпринимательской деятельности, осуществляющие расчетные операции в наличной и/или безналичной форме (с применением платежных карточек, платежных чеков, жетонов и т.д.) при продаже товаров (предоставлении услуг) в сфере торговли, общественного питания и услуг обязаны проводить расчетные операции на полную сумму покупки (оказания услуги) через зарегистрированные, опломбированные в установленном порядке регистраторы расчетных операций с распечаткой соответствующих расчетных документов, подтверждающих выполнение расчетных операций (или в случаях, предусмотренных Законом 265), и выдавать лицу, которое получает или возвращает товар (получает услугу или отказывается от нее) расчетный документ установленной формы на полную сумму проведенной операции.

Согласно ст.2 Закона 265 расчетная операция – прием от покупателя наличных денежных средств, платежных карточек, платежных чеков, жетонов и т.п. по месту реализации товаров (услуг), выдача наличных денежных средств за возвращенный покупателем товар (за неоказанную услугу), а в случае применения банковской платежной карточки – оформление соответствующего расчетного документа об оплате в безналичной форме товара (услуги) банком покупателя или, в случае возврата товара (отказа от услуги), оформление расчетных документов на перечисление средств в банк покупателя.

Согласно п.1.4 Инструкции о безналичных расчетах в Украине в национальной валюте, утвержденной постановлением Правления Национального банка Украины №22 от 21.01.2004 г., безналичные расчеты – это перечисления определенных сумм денежных средств со счетов плательщиков на счета получателей средств, а также перечисление банками по поручению предприятий и физических лиц средств, внесенных ими наличными в кассу банка, на счета получателей средств. Эти расчеты проводятся банком на основании расчетных документов на бумажных носителях или в электронном виде.

Таким образом, если предоплата за товар (услугу) осуществлялась в безналичной форме, то возврат средств за неполученный товар (непредоставленную услугу) осуществляется в безналичной форме через учреждение банка или, в случае наличной формы расчетов или применения банковской платежной карты – с применением РРО с оформлением соответствующего расчетного документа.

Законом Украины от 04.11.2011 г. №4014-VI «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины относительно упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности» в раздел XIV Налогового кодекса Украины включена глава І «Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности».

Подпунктом 291.5.1 этой главы определено, что не могут быть плательщиками единого налога субъекты хозяйствования (юридические лица и физические лица – предприниматели), осуществляющие, в частности, производство, экспорт, импорт, продажу подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров и деятельности физических лиц, связанной с розничной продажей пива и столовых вин).

Согласно пункта 296.10 Налогового кодекса Украины предприниматели-единоналожники не применяют регистраторы расчетных операций (РРО).

Аналогичная норма содержится и в Законе Украины от 06.07.95 г. №265/95-ВР «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» в редакции Закона Украины от 01.06.2000 г. №1776-111. Пунктом 6 статьи 9 этого Закона предусмотрено, что РРО и расчетные книжки не применяются при продаже товаров (предоставлении услуг) физическими лицами – предпринимателями, уплачивающими единый налог».

Учитывая вышеизложенное, регистраторы расчетных операций и расчетные книжки не применяются при продаже пива физическими лицами – предпринимателями, уплачивающими единый налог.

Кроме того, пунктом 297.1 Налогового кодекса Украины определен перечень налогов и сборов, в отношении которых плательщики единого налога освобождаются от обязанности начисления, уплаты и представления налоговой отчетности. В частности, к такому перечню отнесены сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства.

В соответствии со ст.2 Закона Украины от 06.07.95 г. №265/95-ВР «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» (в редакции Закона Украины от 01.06.2000 г. №1776-III) расчетная операция – это принятие от покупателя наличных средств, платежных карточек, платежных чеков, жетонов и тому подобное по месту реализации товаров (услуг), выдача наличных средств за возвращенный покупателем товар (неоказанную услугу), а в случае применения банковской платежной карточки – оформление соответствующего расчетного документа относительно оплаты в безналичной форме товара (услуги) банком покупателя или, в случае возвращения товара (отказа от услуги), оформления расчетных документов по перечислению средств в банк покупателя.

Согласно ст.3 Закона №265/95-ВР субъекты предпринимательской деятельности, которые осуществляют расчетные операции в наличной и/или в безналичной форме (с применением платежных карточек, чеков, жетонов и т.п.) при продаже товаров (предоставлении услуг) в сфере торговли, общественного питания и услуг, обязаны:

• проводить расчетные операции на полную сумму покупки (предоставление услуги) через зарегистрированные, опломбированные в установленном порядке и переведенные в фискальный режим работы регистраторы расчетных операций с распечаткой соответствующих расчетных документов, которые подтверждают выполнение расчетных операций;
• проводить расчетные операции через регистраторы расчетных операций с использованием режима предварительного программирования наименования, цен товаров (услуг) и учета их количества;
• вести в порядке, установленном законодательством, учет товарных запасов на складах и/или по месту их реализации, осуществлять продажу лишь тех товаров, которые отображены в таком учете, за исключением продажи товаров лицами, которые в соответствии с законодательством облагаются налогом по правилам, которые не предусматривают ведения учета объемов реализованных товаров (оказанных услуг).

Учитывая вышесказанное, в случае осуществления предварительной оплаты товара продавец должен зарегистрировать принятую сумму наличности через РРО. При осуществлении предоплаты товара на полную стоимость продавец должен зарегистрировать принятую сумму через РРО с использованием режима предварительного программирования наименований и цен товаров в соответствии с нормами Закона №265/95-ВР. Если предоплата осуществляется поэтапно, частями, то суммы наличности проводятся через отдельный раздел «предварительная оплата товаров».

Окончательный расчет наличностью должен быть проведен через РРО с использованием режима предварительного программирования наименования, цен товаров (услуг) и учета их количества, то есть кассовый чек должен содержать обязательные реквизиты, предусмотренные п.3.2 Положения о форме и содержании расчетных документов, утвержденного приказом ГНА Украины от 01.12.2000 г. №614.