Пунктом 9 статьи 3 Закона Украины от 06 июля 1995 г. № 265/95-ВР «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» установлена обязанность ежедневно создавать в бумажной и/или электронной форме РРО или программными РРО фискальные отчетные чеки при совершении расчетных операций.

Однако, в случае возникновения форс-мажорных обстоятельств (обстоятельств непреодолимой силы), согласно законодательным и другим нормативным актам условия для наступления ответственности не возникают.

Следовательно, при объявлении воздушной тревоги работники магазина обязаны прекратить реализацию товаров/услуг и покинуть магазин. Если воздушная тревога была в то время, когда хозяйственный объект прекращает свою работу согласно расписания, такой чек должен быть создан на РРО/ПРРО не позднее следующего рабочего дня до начала проведения расчетных операций на таком РРО/ПРРО.

Аналогичными должны быть действия предприятия и при аварийном отключении электричества и невозможности создания ежедневного Z-отчета.

Товарно-транспортная накладная может оформляться субъектом хозяйствования без соблюдения формы, приведенной в приложении 7 к Правилам перевозки грузов, при условии наличия в ней информации о:

• названии документа;
• дате и месте его составления;
• наименовании (фамилия, имя, отчество) перевозчика и/или экспедитора, заказчика, грузоотправителя, грузополучателя;
• наименовании и количестве груза, его основные характеристики и признаки, которые дают возможность однозначно идентифицировать этот груз;
• автомобиле (марка, модель, тип, регистрационный номер), прицепе/полуприцепе (марка, модель, тип, регистрационный номер);
• пунктах погрузки и разгрузки с указанием полного адреса, должности, фамилии и подписей ответственных лиц грузоотправителя, грузополучателя, водителя и/или экспедитора (подпункт 11.1 Правил).

Согласно статьи 1 Закона Украины «Про бухгалтерский учет и финансовую отчетность в Украине» от 16.07.1999 г. № 996-XIV первичный документ – документ, который содержит сведения о хозяйственной операции и подтверждает ее совершение.

Основанием для бухгалтерского учета хозяйственных операций являются первичные документы, которые фиксируют факты осуществления хозяйственных операций.

Первичные документы должны быть составлены во время осуществления хозяйственной операции, а если это невозможно – непосредственно после ее окончания (пункт 1 статьи 9 Закона 996).

Первичные и сводные учетные документы могут быть составлены на бумажных или машинных носителях и должны иметь такие обязательные реквизиты:

• название документа (формы);
• дату и место составления;
• название предприятия, от имени которого составлен документ;
• содержание и объем хозяйственной операции, единицу измерения хозяйственной операции;
  должности лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
• личная подпись или другие данные, дающие возможность идентифицировать лицо, принимавшее участие в осуществлении хозяйственной операции (пункт 2 статьи 9 Закона 996).

Таким образом, товарно-транспортная накладная относится к первичным документам, на основании которых ведется бухгалтерский учет, расчеты за перевозку груза и учет выполненной работы перевозчика, экспедитора и т.п.

Правила заключения договоров о перевозке грузов автомобильным транспортом, которые заключаются между перевозчиком и грузоотправителями или грузополучателями, установлены пунктом 3 Правил перевозки грузов.

Согласно подпункта 3.5 Правил перевозки грузов в договоре определяются:

• срок его действия;
• объем перевозок;
• условия перевозок (режим работы по выдаче и приему груза, обеспечение сохранности груза, выполнение погрузочно-разгрузочных работ и прочее);
• стоимость перевозок и порядок расчетов;
• порядок определения рациональных маршрутов;
• обязанности сторон;
• ответственность и т.п.

В соответствии с подпунктом 11.4 Правил перевозки грузов товарно-транспортную накладную на перевозку грузов автомобильным транспортом заказчик (грузоотправитель) должен выписывать в количестве не менее четырех экземпляров. Заказчик (грузоотправитель) заверяет все экземпляры товарно-транспортной накладной подписью и, при необходимости, печатью (штампом).

Согласно подпункта 11.6 Правил перевозки грузов первый экземпляр товарно-транспортной накладной остается у заказчика (грузоотправителя), второй – передается водителем (экспедитором) грузополучателю, третий и четвертый экземпляры, заверенные подписью грузополучателя (в случае необходимости и печатью или штампом), передаются перевозчику.

В связи с тем, что нормами НКУ и Закона 996 не предусмотрена возможность составления (получения) именно копий первичных документов для подтверждения осуществления хозяйственной операции, в договоре между перевозчиком и заказчиком (грузоотправителем) может быть указано о составление дополнительного экземпляра товарно-транспортной накладной для экспедитора.

Таким образом, с учетом вышеизложенного, для подтверждения факта осуществления хозяйственной операции экспедитору недостаточно копии товарно-транспортной накладной, заверенной перевозчиком, так как копия не соответствует определению первичного документа в понимании норм действующего законодательства.

* Правила перевезень вантажів автомобільним транспортом в Україні затверджені Наказом Міністерства транспорту України від 14.10.1997 р. № 363

Руководитель (главный бухгалтер) предприятия, в первую очередь, является должностным лицом, состоящим с предприятием (учреждением, организацией) в трудовых отношениях, которые регулируются нормами трудового законодательства Украины. Поэтому в период отпуска руководитель (главный бухгалтер) не может исполнять должностные обязанности, поскольку отпуск является формой отдыха, который гарантирован всем работникам (ст.45 Конституции Украины).

Поэтому полномочия руководителя (главного бухгалтера) на период отпуска должны быть прекращены.

Законодательство предусматривает возможность совмещения должностей и выполнения обязанностей временно отсутствующего работника. Для выполнения функций руководителя (главного бухгалтера) на время его отпуска может быть назначен исполняющий обязанности соответствующего должностного лица, который использует все его полномочия, в том числе право подписи.

Законопроект предлагает освободить от обложения НДС операции по внесению основных средств и материальных активов в уставный фонд другого лица в обмен на корпоративные права такого лица, выраженные в ценных бумагах (а также в иных формах).

В случае отчуждения этих корпоративных прав в течение двух лет с даты их внесения, плательщик налога обязан увеличить свои налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое отчуждение, на сумму НДС, которая должна была бы быть уплачена на момент внесения основных средств и материальных активов в уставный капитал другого лица. Указанное распространяется на любой переход права собственности на корпоративные права, кроме их наследования.

По словам депутатов, целью данного законопроекта является облегчение ведения бизнеса в Украине и повышения инвестиционной привлекательности Украины. В частности, принятие законопроекта позволит:

• устранить недостатки действующего законодательства, которые создают искусственное налогообложение тех сумм, которые по своей сути не является доходом налогоплательщиков, а по факту являются их расходами на создание новых предприятий (т.е. уменьшение налоговой нагрузки);
• стимулировать отечественных налогоплательщиков к созданию новых предприятий (в том числе с привлечением иностранных инвестиций), к созданию новых рабочих мест в условиях экономического кризиса;
• приблизить учет к Европейским стандартам.

Принятие такого закона позволит бизнесу, особенно малому и среднему, высвобождать оборотные средства, которые будут направляться на развитие всех отраслей экономики, что в целом увеличит поступления в государственный и местные бюджеты в долгосрочной перспективе.

Государственная фискальная служба Украины сообщает, что в соответствии с п.189.9 НКУ в случае, если основные производственные или непроизводственные средства ликвидируются по самостоятельному решению плательщика налога, такая ликвидация для целей налогообложения рассматривается как поставка таких основных средств по обычным ценам, но не ниже балансовой стоимости на момент ликвидации.

Нормы этого пункта не распространяются на случаи, когда основные средства ликвидируются в связи с их уничтожением или разрушением вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы, а также в других случаях, когда такая ликвидация осуществляется без согласия плательщика налога, в т.ч. в случае хищения, которое подтверждено в соответствии с законодательством.

Согласно п.7 Положения об инвентаризации активов и обязательств, утвержденного приказом Минфина от 02.09.2014 № 879, в случае установления фактов кражи обязательным является проведение инвентаризации.

Кроме того, плательщик должен подать в орган полиции соответствующее заявление о краже. Согласно части 2 статьи 60 Уголовно-процессуального кодекса Украины (далее – УПК) потерпевший имеет право получать от уполномоченного органа, которому он подал заявление, документ, подтверждающий его принятие и регистрацию, а также копии процессуальных документов и письменные уведомления в случаях, предусмотренных УПК.

Следовательно, факт хищения основных средств будут подтверждать инвентаризационные документы и документ из органа полиции (справка, письмо, акт и т.п.), на основании которых хищение отражают в учете.

Таким образом, операция по ликвидации основных средств в случае их кражи, которая подтверждена инвентаризационными документами и соответствующими документами органов полиции, для целей налогообложения НДС не рассматривается как операция по поставке товаров, и налоговые обязательства по такой операции в соответствии с п.189.9 НКУ не определяются.

Государственная фискальная служба в своем письме напоминает, что согласно пп.134.1.1 НКУ объектом налогообложения налогом на прибыль предприятий является прибыль, которая определяется путем корректировки финансового результата до налогообложения, определенного в финансовой отчетности предприятия, на разницы, возникающие в соответствии с положениями раздела III «Налог на прибыль» НКУ.

Разницы, возникающие при начислении амортизации необоротных активов, определяются в соответствии с требованиями ст.138 НКУ.

Финансовый результат до налогообложения увеличивается на сумму начисленной амортизации основных средств или нематериальных активов согласно национальным положениям (стандартам) бухгалтерского учета или международным стандартам финансовой отчетности (МСФО) и уменьшается на сумму рассчитанной амортизации основных средств или нематериальных активов в соответствии с п.138.3 НКУ (пп.138.1, 138.2).

Нормативным документом, регламентирующим учет основных средств и их отражение в финансовой отчетности, является Положение (стандарт) бухгалтерского учета 7 «Основные средства», утвержденное приказом Министерства финансов Украины от 27.04.2000 № 92. Согласно П(С)БУ 7 основные средства – материальные активы, которые предприятие/учреждение держит с целью использования их в процессе производства/деятельности или поставки товаров, предоставления услуг, сдачи в аренду другим лицам или для осуществления административных и социально-культурных функций, ожидаемый срок полезного использования (эксплуатации) которых больше одного года (или операционного цикла, если он дольше года).

В отличие от правил бухгалтерского учета, в налоговом учете к малоценным необоротным материальным активам (МНМА) относятся активы стоимостью не более 6000 гривен и сроком полезного использования более одного года (до 01.09.2015 – 2500 гривен).

Таким образом, поскольку малоценные необоротные материальные активы не относятся к основным средствам, то разницы, которые определяются согласно ст.138 НКУ, по таким активам у плательщика не возникают.

Отражение разниц, возникающих при начислении амортизации необоротных активов и предусматривающих корректировку финансового результата до налогообложения на основании пп.138.1, 138.2 НКУ, осуществляется в строках 1.1.1 и 1.2.1 АМ приложения РІ «Різниці» к строке 03 РІ Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 20.10.2015 № 897 (далее – приложение РІ к Декларации):

• в строке 1.1.1 приложения РІ к Декларации отражается сумма начисленной амортизации необоротных активов согласно П(С)БУ или МСФО;
• в строке 1.2.1 АМ приложения РІ к Декларации отражается сумма рассчитанной амортизации необоротных активов согласно п.138.3 НКУ.

Таким образом, в строках 1.1.1 и 1.2.1 АМ указываются разницы, возникающие при начислении амортизации необоротных активов без учета амортизации малоценных необоротных материальных активов.

Минимальную заработную плату с 1 января 2017 года:

• в месячном размере – 3200 грн.
• в почасовом размере – 19,34 грн.

Прожиточный минимум в 2017 году:

• на одно лицо в расчете на месяц: с 1 января – 1544 грн., с 1 мая – 1624 грн., с 1 декабря – 1700 грн.
• для детей в возрасте до 6 лет: с 1 января– 1355 грн., с 1 мая – 1426 грн., с 1 декабря – 1492 грн.
• для детей в возрасте от 6 до 18 лет: с 1 января – 1689 грн., с 1 мая – 1777 грн., с 1 декабря – 1860 грн.
• для трудоспособных лиц: с 1 января – 1600 грн., с 1 мая – 1684 грн., с 1 декабря – 1762 грн.
• для лиц, утративших трудоспособность: с 1 января – 1247 грн., с 1 мая – 1312 грн., с 1 декабря – 1373 грн.

Доходы Госбюджета на 2017 год предусмотрен в сумме 721398 млн. грн., расходы – в сумме 790393 млн. грн. То есть, предельный объем дефицита Государственного бюджета Украины определен в сумме 77547 млн. грн.

Парламент должен определиться с документом до конца ноября.

Законом устанавливаются нулевые ставки ввозной пошлины на отходы и лом черных металлов, слитки черных металлов для переплавки (шихтовые слитки).

Как отмечено в пояснительной записке к законопроекту, лом и отходы черных металлов имеют стратегическое значение для металлургической отрасли, полноценное функционирование которой является одной из составляющих национальной безопасности Украины.

Закон от 04.10.2016 г. № 1645-VIII уже подписан Президентом и вступит в силу 10 ноября 2016 года.

До принятия закона размер ставок ввозной пошлины составлял 5 %.

В рамках выполнения обязательств перед ключевым кредитором страны – Международным валютным фондом – правительство не планирует отменять существующую на текущий момент упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.

Так, в сообщении, размещенном 21 октября 2016 г. на официальной странице Кабмина в Twitter, говорится:

«Опровергаем очередной миф о сотрудничестве Правительства с МВФ – якобы требовании отмены упрощенной системы налогообложения. В презентованном Правительством проекте Налогового кодекса упрощенная система остается. Но Правительство будет противодействовать крупным компаниям, которые маскируются под «упрощенцев» с целью уклонения от уплаты налогов».

Одним из основных факторов развития украинской экономики является благоприятный режим налогообложения. Для формирования эффективной рыночной экономики, одной из составляющих которой является малое предпринимательство, возникла необходимость в ослаблении на него налогового давления. Это было реализовано путем введения альтернативных систем налогообложения.

Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности с уплатой единого налога, действующая согласно Раздела XIV «Специальные налоговые режимы» НКУ, выполняет важную роль в упрощении налогообложения доходов малого и микробизнеса, что, в конечном счете, приводит к минимизации расходов на учет и отчетность, уменьшению количества споров с контролирующими органами, повышению уровня занятости населения, уменьшению расходов на администрирование налогов и т.п.

Однако, уже больше года в Украине ведутся дискуссии о том, что упрощенная система является лазейкой для крупного бизнеса и позволяет ему не платить тот объем налогов, который пришлось бы платить на общей системе налогообложения. Рекомендации пересмотреть условия упрощенной системы высказывались как сотрудниками МВФ, так и советниками правительства Украины.

Изменения коснулись Приложения к Порядку, в котором приведен перечень кодов видов уплаты налогов. Добавлены коды 10С, 420 и 240.

ПЕРЕЛІК
кодів видів сплати

__________
* Використовуються при заповненні документів на переказ платниками податків.

Приказ зарегистрирован в Министерстве юстиции 20.09.2016 г. за № 1272/29402 и вступит в силу со дня его официального опубликования.

Добавлено 20.10.2016
Приказ № 811 опубликован в «Официальном вестнике Украины» от 18.10.2016 г. № 80.