Главное управление Миндоходов в г. Киеве информирует, что в целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат регистрации или постановке на учет в органах доходов и сборов по месту нахождения юридических лиц, обособленных подразделений юридических лиц (по основному месту учета), а также по месту нахождения (регистрации) их подразделений, движимого и недвижимого имущества, объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением или через которые осуществляется деятельность (неосновное место учета).

Налогоплательщики независимо от избранной ими системы налогообложения должны сообщать про все объекты налогообложения, связанные с хозяйственной деятельностью. А именно, в течение 10 рабочих дней после регистрации, создания или открытия такого объекта необходимо сообщить о нем в орган доходов и сборов по установленной форме. Заявление подается в Центр обслуживания налогоплательщиков соответствующего органа (окно приема входящей корреспонденции).

Форма заявления №20-ОПП «Уведомление об объектах налогообложения или объектах, которые связаны с налогообложением или через которые осуществляется деятельность» утверждена приказом Министерства финансов Украины от 09.12.2011 г. № 1588 «Об утверждении Порядка учета плательщиков налогов и сборов» и размещена на веб-сайте ГУ Миндоходов в г. Киеве в рубрике «Электронные формы документов».

Объектами налогообложения и объектами, связанными с налогообложением или через которые осуществляется деятельность (далее – объекты налогообложения), являются имущество и действия, в связи с которыми у налогоплательщика возникают обязанности по уплате налогов и сборов. Такие объекты по каждому виду налога и сбора определяются согласно соответствующих глав Налогового кодекса Украины. Рекомендуемый справочник типов объектов налогообложения обнародуется на официальном веб-портале Министерства доходов и сборов Украины (рубрика «Справочники»), а также размещается на стендах в Центрах обслуживания налогоплательщиков при органах доходов и сборов. К типам объектов налогообложения относятся, в частности: земельный участок, сад, пляж, карьер, магазин, склад, ресторан, лоток, автомобиль, поезд, катер, цистерна и др. В случае отсутствия типа объекта налогообложения в указанном справочнике налогоплательщик имеет право определить его самостоятельно.

В случае изменения сведений об объекте налогообложения, а именно: изменение типа, наименования, местонахождения или состояния объекта налогообложения, налогоплательщик предоставляет вышеуказанное уведомление по форме № 20-ОПП с обновленной информацией в орган доходов и сборов по месту нахождения объекта налогообложения, относительно которого произошли изменения.

Информация о таких объектах налогообложения, как товары, доход (прибыль) или его часть, обороты по реализации товаров (работ, услуг), операции по поставке товаров (работ, услуг), отражается в соответствующей налоговой отчетности, поэтому такие объекты не нужно указывать в 20-ОПП.

ГУ Миндоходов в г. Киеве напоминает, что неподача в установленный срок уведомления об объектах налогообложения влечет за собой наложение штрафа:

• на самозанятых лиц в размере 170 грн.;
• на юридических лиц – 510 грн.

В случае неустранения указанных нарушений или за те же действия, совершенные в течение года лицом, к которому были применены штрафы за такое нарушение, влекут за собой наложение штрафа:

• на самозанятых лиц в размере 340 грн.;
• на юридических лиц – 1020 грн.

Ответственность за нарушение установленного порядка регламентируется ст.117 НКУ.

Форма и порядок заполнения Реестра выданных и полученных налоговых накладных утверждены приказом №1002.

Согласно п.3 Порядка №1379 порядковый номер налоговой накладной присваивается в соответствии с ее номером в Реестре и не содержит букв или других символов. Номер расчета корректировки присваивается в соответствии с его номером в Реестре (п.18 Порядка).

Заполнение граф 1 и 3 раздела І «Выданные налоговые накладные» Реестра осуществляется в порядке, определенном в п.9 Порядка №1002, а именно:

• в графе 1 указывается порядковый номер налоговой накладной (порядковый номер налоговой накладной соответствует порядковому номеру записи в Реестре), расчета корректировки;
• в графе 3 указывается порядковый номер налоговой накладной, что соответствует номеру из графы 1, номеру расчета корректировки.

Для налоговых накладных (расчетов корректировки) филиалов (структурных подразделений) и/или составленных по видам деятельности, которые предусматривают специальный режим налогообложения, порядковый номер (графа 3 Реестра) соответствует порядковому номеру такой налоговой накладной, и после номера из графы 1 через дробь указывается код специального режима и/или числовой код филиала.

То есть, если плательщиком налога в орган ГНС подан Реестр, заполненный с нарушением порядка его ведения, а именно в разделе І номер в графе 3 не соответствует номеру в графе 1, то такой Реестр не может быть признан недействительным (неподанным). Но указанное нарушение приведет к наложению на налогоплательщика административного штрафа, определенного ст.163 КоАП, в размере от 5 до 10 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан, а при повторном нарушении в течение года – в размере от 10 до 15 необлагаемых минимумов.

Статьей 120 НКУ предусмотрено, что непредставление или несвоевременное представление налогоплательщиком (или другими лицами, обязанными начислять и уплачивать налоги, сборы) налоговых деклараций (расчетов) влечет за собой наложение штрафа в размере 170 грн за каждое такое непредставление или несвоевременное представление. Те же действия, совершенные налогоплательщиком, к которому в течение года был применен штраф за такое же нарушение, влекут за собой наложение штрафа в размере 1020 грн за каждое такое непредставление или несвоевременное представление. То есть повторным нарушением, за которое предусмотрен штраф в размере 1020 грн согласно пункта 120.1 НКУ, будет несвоевременное представление налоговой декларации (расчета) налогоплательщиком независимо от вида налога, за которое к такому плательщику в течение года уже был применен штраф за непредставление (несвоевременное представление) налоговой декларации (расчета) и в период до одного года (до 365 или 366 дней для високосного года) вынесено налоговое уведомление-решение. Если лицо больше не планирует осуществлять предпринимательскую деятельность, рекомендуется начать процедуру снятия с учета в соответствии с разделом 11 Порядка учета плательщиков налогов и сборов, утвержденного Приказом Министерства финансов Украины №1588 от 09.12.2011г.

Во вторник, 31 августа, в Федерации работодателей (ФРУ) обнародованы три доработанных законопроекта Кабмина о легализации зарплат и взаимоотношений работодателей с наемными сотрудниками. Два из трех законопроектов в целом согласованы Министерством соцполитики (кроме гарантированного уровня зарплат).

Доработанные документы предусматривают введение штрафов для наемных работников в размере 10-20 н.м.д.г. (170-340 грн) за выполнение трудовых обязательств без оформления трудовых отношений.

Кроме того, изменения к Кодексу об административных правонарушениях предусматривают ответственность руководства предприятий за нелегальное предоставление работы, в т.ч. иностранцам без наличия разрешения на трудоустройство. Штраф составит 50-250 н.м.д.г. (850-4250 грн), а сама компания за такое нарушение трудового законодательства должна будет заплатить 35 минимальных зарплат за каждого неоформленного сотрудника (35,14 тыс. грн).

Кроме того, законопроекты предусматривают пересмотр санкций за нарушение установленных сроков выплаты пенсий, стипендий, зарплат или их выплату не в полном объеме. По сравнению с действующими санкциями, максимальный размер санкций увеличивается со 100 до 150 н.м.д.г. (с 1700 до 2550 грн).

Кроме того, признано утратившим силу письмо ГНАУ от 25.03.2011 г. №8289/7/19-0217, приложением к которому была аналогичная Таблица соответствия видов нарушений норм законов по вопросам налогообложения или иного законодательства типам уведомлений-решений, которые составляются при применении соответствующих штрафных (финансовых) санкций.

В соответствии с п.2 раздела ХІХ «Заключительные положения» НКУ утратил силу Закон Украины «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами». Начиная с 1 января 2011 года налогоплательщики несут ответственность, предусмотренную нормами НКУ, в частности в случае выявления нарушений по результатам камеральных проверок.

Вопрос начисления штрафных санкций за несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль предприятий начиная из I квартала 2011 года регулируется нормами пункта 120.1 НКУ.

Неподача или несвоевременная подача декларации по налогу на прибыль влечет за собой наложение штрафа в размере 170 грн за каждую такую неподачу или несвоевременную подачу.

Повторная неподача или несвоевременная подача налоговой декларации на протяжении года влечет за собой наложение штрафа в размере 1020 грн за каждую такую неподачу или несвоевременную подачу.

Но штрафная санкция в размере 1 грн, предусмотренная пунктом 7 подраздела 10 раздела XX Кодекса, применяется за нарушение налогового законодательства исключительно при расчете налоговых обязательств за период с 01.01.2011 по 30.06.2011 (письмо ГНАУ от 03.02.2011 г. №2963/7/10-1017/302).

Пунктом 123.1 Налогового кодекса Украины предусмотрено, что в случае, если контролирующий орган самостоятельно определяет суммы налогового обязательства, уменьшение суммы бюджетного возмещения и/или уменьшение отрицательного значения объекта обложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость налогоплательщика на основаниях, определенных пп.54.3.1, 54.3.2, 54.3.5, 54.3.6 этого Кодекса, влечет за собой наложение на налогоплательщика штрафа в размере 25 процентов суммы начисленного налогового обязательства, неправомерно заявленной к возврату суммы бюджетного возмещения и/или неправомерно заявленной суммы отрицательного значения объекта обложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость.

При повторном нарушении в течение 1095 дней налагается штраф в 50%, а при нарушении в третий раз в течение 1095 дней – в размере 75%.

При применении части второй и третьей пункта 123.1 Кодекса следует учесть то, что повторность применяется только к тем отношениям, которые имели место во время действия этой нормы.

Таким образом, повторным нарушением для целей понимания 123-й статьи Кодекса является начисление налоговых обязательств, которые имели место с 1 января 2011 года. Начисления налоговых обязательств, которые были осуществлены до 1 января 2011 года, не учитываются при определении повторности правонарушения.

Также следует отметить, что повышенные размеры штрафов в случае повторного выявления налоговых нарушений (50%, 75%) применяются не за сам факт выявления каких-либо нарушений, а за повторное совершение деяний при обстоятельствах, предусмотренных подпунктами 54.3.1, 54.3.2, 54.3.5, 54.3.6 Кодекса.

Следует отметить, что в соответствии с пунктом 58.1 Налогового кодекса Украины в случае, когда сумма денежного обязательства налогоплательщика, предусмотренного налоговым или другим законодательством, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, рассчитывается контролирующим органом в соответствии со статьей 54 Налогового кодекса Украины (кроме декларирования товаров, предусмотренного для граждан), или в случае, когда по итогам проверки контролирующий орган устанавливает факт несоответствия суммы бюджетного возмещения сумме, заявленной в налоговой декларации, или уменьшает размер задекларированного отрицательного значения объекта обложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость, рассчитанного налогоплательщиком в соответствии с разделом V Налогового кодекса Украины, такой контролирующий орган направляет (вручает) налогоплательщику налоговое уведомление-решение.

Налоговое уведомление-решение содержит основание для такого начисления (уменьшения) налогового обязательства и/или уменьшения (увеличения) суммы бюджетного возмещения и/или уменьшения отрицательного значения объекта обложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость; ссылку на норму этого Кодекса и/или другого закона, контроль за выполнением которого возложен на контролирующие органы, в соответствии с которой был сделан расчет или перерасчет денежных обязательств налогоплательщика; сумму денежного обязательства, которую должен уплатить налогоплательщик; сумму уменьшенного (увеличенного) бюджетного возмещения и/или уменьшения отрицательного значения результатов хозяйственной деятельности или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость; предельные сроки уплаты денежного обязательства и/или сроки исправления плательщиком налогов показателей налоговой отчетности; предупреждение о последствиях неуплаты денежного обязательства или внесения исправлений в показатели налоговой отчетности в установленный срок; предельные сроки, предусмотренные Налоговым кодексом Украины для обжалования налогового уведомления-решения.

К налоговому уведомлению-решению прилагается расчет налогового обязательства и штрафных (финансовых) санкций.

Форма и порядок направления налогового уведомления-решения и расчета денежного обязательства утверждены Приказом ГНА Украины от 22.12.2010 г. №985 «Об утверждении Порядка направления органами государственной налоговой службы налоговых уведомлений-решений налогоплательщикам».

Следует отметить, что отчетность по налогу на прибыль за I квартал 2011 года подается в срок до 10.05.2011 г. по форме, установленной приказом Государственной налоговой администрации Украины от 29.03.2003 г. №143.

В соответствии с положениями пункта 57.1 Налогового кодекса Украины налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить сумму налогового обязательства, указанную в представленной им налоговой декларации, в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем соответствующего предельного срока для представления налоговой декларации.

При этом ответственность за нарушение правил уплаты (перечисления) налогов установлена статьей 126 Налогового кодекса Украины.

Так, пунктом 126.1 Налогового кодекса определено, что в случае, если налогоплательщик не уплачивает сумму самостоятельно определенного денежного обязательства в течение сроков, установленных Налоговым кодексом Украины, такой налогоплательщик привлекается к ответственности в виде штрафа в следующих размерах:

• при задержке до 30 календарных дней включительно, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства – в размере 10% погашенной суммы налогового долга;
• при задержке свыше 30 календарных дней, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства – в размере 20% погашенной суммы налогового долга.

В то же время, в соответствии со статьей 129 Налогового кодекса Украины, по истечении установленных этим Кодексом сроков погашения согласованного денежного обязательства на сумму налогового долга начисляется пеня.

При самостоятельном начислении суммы денежного обязательства налогоплательщиком начисление пени начинается с первого рабочего дня, следующего за последним днем предельного срока уплаты денежного обязательства, определенного Налоговым кодексом Украины.

Кроме того, в соответствии со статьей 1632 Кодекса об административных правонарушениях непредставление или несвоевременное представление должностными лицами предприятий, учреждений и организаций платежных поручений на перечисление подлежащих уплате налогов и сборов (обязательных платежей) влечет за собой наложение штрафа на должностных лиц в размере от пяти до десяти не облагаемых налогом минимумов доходов граждан.

Действия, предусмотренные частью первой этой статьи, совершенные лицом, которое на протяжении года было подвергнуто административному взысканию за то же нарушение, влекут за собой наложение штрафа на должностных лиц в размере от десяти до пятнадцати не облагаемых налогом минимумов доходов граждан.