Отражение в отчетности корректировок объемов приобретения товаров без НДС

В соответствии с Порядком заполнения и предоставления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденном приказом ГНАУ от 25.01.2011 г. №41, приобретение (изготовление) без НДС на таможенной территории Украины товаров/услуг и необоротных активов с целью их использования в пределах хозяйственной деятельности плательщика налога для осуществления операций, которые:

• подлежат налогообложению за основной ставкой и нулевой ставкой – отображается в строке 11.1 налоговой декларации по НДС;
• не являются объектом налогообложения (статья 196 раздела V НКУ) и/или освобождены от налогообложения (статья 197 раздела V НКУ, подраздел 2 раздела XX НКУ, международные договоры) и/или не облагаются налогом (поставка услуг за пределами таможенной территории Украины и услуг, место поставки которых определено в соответствии с пунктами 186.2, 186.3 раздела V НКУ за пределами таможенной территории Украины) – отображается в строке 11.2 налоговой декларации по НДС.

В случае, если после поставки товаров/услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, осуществляется возврат товаров лицу, которое их поставило, или возврат поставщиком суммы предоплаты товаров/услуг, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке.

Корректировка объемов приобретения, на которые не насчитывался НДС, в соответствии с Порядком №41 отображается в строке 16.1.1 налоговой декларации по НДС с представлением Расчета корректировки сумм НДС к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (приложение 1 к налоговой декларации по НДС).

В разделе II Расчета (Д1) отображается корректировка налогового кредита по объемам приобретения товаров/услуг, необоротных активов, включенных в строку 10 и 15 декларации по НДС.

Учитывая, что форма Расчета (Д1) не предусматривает отражения корректировки налогового кредита по объемам приобретения товаров/услуг, на которые не насчитывался НДС, такая корректировка отображается в таблице 2 раздела II Расчета корректировки сумм НДС (Д1).

При этом в случае корректировки операций, которые были засвидетельствованы налоговыми накладными, в графах 2-7, 9 таблицы 2 отмечаются соответствующие реквизиты расчетов корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговым накладным, в графе 10 таблицы 2 – проставляется прочерк, а в графе 8 таблицы 2 рядом с основанием для корректировки налогового кредита по НДС отмечается, что эта корректировка осуществляется по операциям, которые были включены в строку 11.1 или 11.2 налоговой декларации по НДС за соответствующий отчетный период.

В случае корректировки операций, которые не были засвидетельствованы налоговыми накладными, в графах 2, 3 таблицы 2 отмечаются соответствующие реквизиты поставщиков, в графах 4-7, 10 таблицы 2 проставляются прочерки, а в графе 8 таблицы 2 рядом с основанием для корректировки налогового кредита по НДС отмечается, что эта корректировка осуществляется по операциям, которые были включены в строку 11.1 или 11.2 налоговой декларации по НДС за соответствующий отчетный период.

Операции по получению резидентом услуг от нерезидента, место поставки которых находится за пределами таможенной территории Украины, отражению в налоговой декларации по НДС и в реестре выданных и полученных налоговых накладных не подлежат.