Размер суточных расходов в 2024 году

Предельный (не облагаемый налогом) размер суточных по Украине определяется исходя из размера минимальной заработной платы по состоянию на 1 января отчетного налогового года, а за границу – исходя из официального обменного курса гривны к евро, установленного НБУ.

Необлагаемый размер суточных по Украине в 2024 году – 710,00 грн.

Согласно подпункта «а» пункта 170.9.1 Налогового кодекса Украины в состав командировочных расходов включаются расходы, не подтвержденные документально, на питание и финансирование прочих личных потребностей физического лица (суточные расходы), понесенные в связи с такой командировкой:

  • в пределах территории Украины – не более 10%* от размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, в расчете за каждый календарный день такой командировки (т.е. с 01.01.2024 – не более 710,00 грн);
  • для командировок за границу – не выше 80 евро* за каждый календарный день такой командировки по официальному обменному курсу гривны к евро, установленному НБУ, в расчете за каждый такой день.

*Методика расчета необлагаемого размера суточных была изменена с 2017 года в связи с принятием Закона № 1797-VIII от 21.12.2016.

Следует отметить, что для хозрасчетных предприятий ни максимальная ни минимальная сумма суточных законодательством Украины никак не ограничена. Требования ч.2 ст.121 КЗоТ лишь обязывают предприятие выплатить командированному работнику суточные. Предприятие вправе самостоятельно определять особенности направления в командировку работников и разрешенные суммы расходов, утверждая как отдельный документ или прописывая в коллективном договоре. Предельный размер суточных по Украине и за рубеж, указанный в пп.170.9.1 НКУ, действует сугубо в целях налогообложения (сумма превышения облагается НДФЛ по ставке 18% и военным сбором по ставке 1,5%).

Относительно минимального размера суточных есть противоположные мнения. Например, письмо Минсоцполитики от 21.12.2016 г. № 1732/0/101-16/28. Однако, тут нужно понимать, что письма министерства не являются нормативно-правовыми актами, по своей природе они носят информационный, разъяснительный и рекомендательный характер.

Сумма суточных определяется в случае командировки:

  • в пределах Украины и стран, въезд граждан Украины на территорию которых не требует наличия визы (разрешения на въезд) – согласно приказу о командировке и соответствующим первичным документам;
  • в страны, въезд граждан Украины на территорию которых осуществляется при наличии визы (разрешения на въезд) – согласно приказу о командировке при наличии документальных доказательств (отметок пограничных служб о пересечении границы, проездных документов, счетов на проживание и/или любых других документов, подтверждающих фактическое пребывание лица в командировке).

Приведенные нормы установлены для работников предприятий всех форм собственности, кроме государственных служащих и лиц, направляемых в командировку предприятиями, которые полностью или частично содержатся (финансируются) за счет бюджетных средств, для которых постановлением КМУ № 98 от 2 февраля 2011 года установлены отдельные нормы.