Как «единоналожнику» избежать двойного налогообложения

Какие документы должен подать ФЛП – плательщик единого налога другому субъекту ведения хозяйства (юридическому лицу или физическому лицу – предпринимателю) для избежания двойного налогообложения?

В соответствии с пп.165.1.36 НКУ в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода плательщика налога не включается доход физического лица – предпринимателя, из которого платится единый налог согласно упрощенной системе налогообложения согласно НКУ.

Согласно ст.6 Указа Президента Украины от 3 июля 1998 года №727/98 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» плательщик единого налога не является плательщиком налога на доходы физических лиц именно от осуществления того вида предпринимательской деятельности, доход от которой облагается единым налогом.

В соответствии с п.177.8 НКУ во время начисления (выплаты) физическому лицу – предпринимателю дохода от операций, которые осуществляются в пределах избранных им видов деятельности, субъект ведения хозяйства, который начисляет (выплачивает) такой доход, не удерживает налог на доходы, если лицо-предприниматель, который получает такой доход, предоставил выписку или выдержку из Единого государственного реестра юридических или физических лиц – предпринимателей о государственной регистрации его как субъекта предпринимательской деятельности.

Согласно п.5.2 Положения порядок предоставления сведений из Единственного государственного реестра юридических и физических лиц – предпринимателей, утвержденного приказом Государственного комитета Украины по вопросам регуляторной политики и предпринимательства от 20 октября 2005 года №97, в выдержке для физического лица – предпринимателя отмечаются основные виды деятельности.

Подтверждением избранной системы налогообложения для физических лиц – предпринимателей – плательщиков единого налога есть Свидетельство об уплате единого налога, в котором также отображаются избранные виды деятельности.

Кроме того, что пп.139.1.12 НКУ предусмотрено, что не включаются в состав ВР расходы, понесенные в связи с приобретением товаров (работ, услуг) и других материальных и нематериальных активов у физического лица – предпринимателя, который платит единый налог (кроме расходов, понесенных в связи с приобретением работ, услуг у физического лица – предпринимателя – плательщика единого налога, которая осуществляет деятельность в сфере информатизации).

Учитывая вышеизложенное, с целью избежания нарушений норм действующего законодательства рекомендуется как юридическим лицам, так и физическим лицам – предпринимателям, которые имеют хозяйственные отношения с физическим лицом – предпринимателем – плательщиком единого налога, кроме копии документа, что подтверждает, что он зарегистрирован субъектом предпринимательской деятельности (выписка или выдержка из Единого государственного реестра юридических или физических лиц – предпринимателей), получать от такого лица копию Свидетельства об уплате единого налога, который свидетельствует об избранной системе налогообложения.