Относительно налогообложения налогом на доходы физических лиц материальной помощи

В соответствии с подпунктом 163.1.1 Налогового кодекса Украины (далее – Кодекс) объектом налогообложения резидента является общий месячный налогооблагаемый доход.

Согласно подпункту 164.2.1 Кодекса в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога включаются доходы в виде заработной платы, начисленные (выплаченные) плательщику налога в соответствии с условиями трудового договора.

Подпунктом 14.1.48 Кодекса установлено, что заработная плата – это основная и дополнительная заработная плата, другие поощрительные и компенсационные выплаты, которые выплачиваются (предоставляются) плательщику налога в связи с отношениями трудового найма по закону.

Если работодатель оказывает отдельным работникам нецелевую благотворительную (материальную) помощь за их заявлениями в связи с личными обстоятельствами, которая носит разовый характер, например на решение социально-бытовых потребностей, то ее налогообложение регулируется пунктом 170.7 Кодекса. В соответствии с абзацем первого подпункта 170.7.3 Кодекса не включается в налогооблагаемый доход сумма нецелевой благотворительной помощи, в том числе материальной, что предоставляется резидентами – юридическими или физическими лицами в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового года совокупно в размере, который не превышает сумму предельного размера дохода, определенного согласно абзацу первому подпункта 169.4.1 этого Кодекса, установленного на 1 января такого года, то есть в 2011 году – 1320 грн.

Сумма превышения помощи над указанным размером включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога и подлежит налогообложению.

При этом в случае получения нецелевой благотворительной помощи от благотворителя – физического или юридического лица плательщик налога обязан подать годовую налоговую декларацию с указанием ее суммы, если общая сумма полученной нецелевой благотворительной помощи в течение отчетного налогового года превышает ее предельный размер (1320 грн). Благотворитель – юридическое лицо, согласно подпункту «б» пункта 176.2 Кодекса, вышеуказанные доходы, полученные плательщиками налога, отображает в налоговом расчете сумм дохода, начисленного (оплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного из них налога по форме №1ДФ.