Чем подтвердить расходы на приемы и презентации

Какие подтверждающие документы должен предоставить налогоплательщик для учета расходов на организацию и проведение приемов, презентаций, праздников, развлечений и отдыха, приобретение и распространение подарков при определении налогооблагаемой прибыли?

В соответствии с пп.139.1.1 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) не включаются в состав расходов затраты, не связанные с осуществлением хозяйственной деятельности, а именно: расходы на организацию и проведение приемов, презентаций, праздников, развлечений и отдыха, приобретение и распространение подарков (кроме благотворительных взносов и пожертвований неприбыльным организациям, определенных ст.157 НКУ, и расходов, связанных с осуществлением рекламной деятельности, которые регулируются нормами пп.140.1.5 НКУ). Указанное ограничение не касается налогоплательщиков, основной деятельностью которых является:

• организация приемов, презентаций и праздников по заказу и за счет других лиц;
• приобретение лотерейных билетов и других документов, удостоверяющих право участия в лотерее;
• финансирование личных потребностей физических лиц, за исключением выплат, предусмотренных статьями 142 и 143 НКУ, и в других случаях, предусмотренных нормами этого раздела.

В соответствии с п.138.2 НКУ расходы, которые учитываются для определения объекта налогообложения, признаются на основании первичных документов, подтверждающих осуществление налогоплательщиком расходов, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения бухгалтерского учета и других документов, установленных разделом II НКУ. В частности, в п.44.1 НКУ указано, что в целях налогообложения налогоплательщики обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств на основании первичных документов, регистров бухгалтерского опеку, финансовой отчетности, других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством. Налогоплательщикам запрещается формировать показатели налоговой отчетности на основании данных, не подтвержденных документально.

Следовательно, если организация приемов, презентаций и праздников по заказу и за счет других лиц не является основной хозяйственной деятельностью плательщика налога, расходы на осуществление таких мероприятий не учитываются в составе расходов при определении налогооблагаемой прибыли. Если организация приемов, презентаций и праздников по заказу и за счет других лиц является основной хозяйственной деятельностью налогоплательщика – то расходы на проведение таких мероприятий могут включаться в состав расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения при условии наличия надлежащим образом оформленных первичных документов, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения бухгалтерского учета и других документов, установленных разделом II НКУ, а именно: приказом о проведении такого мероприятия, сметой расходов, накладными на отпуск продукции, товаров со склада, отчетом о проведенном мероприятии.