Заполнение 1ДФ при выплате дохода в пользу физлица в виде возвратной финансовой помощи

Каков порядок заполнения налогового расчета по форме 1ДФ при выплате дохода в пользу физического лица в виде возвратной финансовой помощи по признаку дохода ”153”, и необходимо ли заполнять графу 3а и графу 3, или только графу 3?

Согласно пп.165.1.31 раздела IV Налогового кодекса Украины в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога не включается основная сумма возвратной финансовой помощи, предоставленной налогоплательщиком другим лицам, которая возвращается ему, основная сумма возвратной финансовой помощи, получаемая налогоплательщиком.

В соответствии с п.3 Порядка заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного с них налога, утвержденного приказом ГНА Украины от 24.12.2010 №1020 (далее – Порядок):

• в графе 3а «Сумма начисленного дохода» отражается (за отчетный квартал) доход, который начислен физическому лицу в соответствии с признаком дохода согласно справочнику признаков доходов, приведенному в приложении к Порядку (в случае начисления дохода его отражение в графе 3а является обязательным независимо от того, выплачены такие доходы или нет);
• в графе 3 «Сумма выплаченного дохода» отражается сумма фактически выплаченного дохода налогоплательщику налоговым агентом;
• в графе 4а «Сумма начисленного налога» отражается сумма налога, начисленного и удержанного с дохода, начисленного налогоплательщику в соответствии с законодательством;
• в графе 4 «Сумма перечисленного налога» отражается фактическая сумма перечисленного в бюджет налога.

Следовательно, при выплате дохода в пользу физического лица в виде возвратной финансовой помощи по признаку дохода ”153” в налоговом расчете по форме 1ДФ отражается сумма начисленного дохода в графе 3а и сумма выплаченного дохода в графе 3, а в графе 4а (начисленный налог на доходы физических лиц) и графе 4 (перечисленный налог на доходы физических лиц) проставляются нули.