Расчет корректировки налоговой накладной, ранее внесенной в Единый реестр налоговых накладных

В соответствии с абз.2 п.1 Порядка ведения Единого реестра налоговых накладных (утвержден постановлением КМУ от 29.12.2010 г. №1246, далее – Порядок) подача налоговой накладной и/или расчета корректировки Государственной налоговой службе в электронном виде осуществляется в соответствии с Порядком подготовки и предоставления налоговых документов в электронной форме средствами телекоммуникационной связи, утвержденным ГНС.

Пунктом 2 Порядка определено, что внесение сведений, которые содержатся в налоговой накладной и/или расчете корректировки, в Реестр (далее – регистрация) осуществляется путем подачи в течение операционного дня указанных документов в электронной форме ГНС с использованием электронной цифровой подписи и внесения соответствующих сведений в Реестр.

Пунктом 3 Порядка определено: если продавец прилагает расчет корректировки к налоговой накладной, которая подлежит регистрации, в Реестр в обязательном порядке вносятся также сведения, которые содержатся в таком расчете.

В случае когда продавец прилагает расчет корректировки к налоговой накладной, которая не подлежит регистрации, в связи с чем общая сумма налога с операции по поставке товаров (услуг) достигает объема, определенного пунктом 11 подраздела 2 раздела XX НКУ, в Реестр в обязательном порядке вносятся сведения, которые содержатся в таком расчете.

Расчет корректировки налоговой накладной, сведения которой не внесены в Реестр, регистрируется после регистрации такой накладной независимо от даты ее составления.

Пунктом 11 Порядка определено, что квитанция, которая подтверждает факт регистрации налоговой накладной и/или расчета корректировки, посылается в течение операционного дня продавцу.

Абзацем 4 п.201.10 НКУ определено, что датой и временем предоставления налоговой накладной и/или расчета корректировки в электронном виде в ГНАУ есть дата и время, зафиксированные в квитанции.