Облагается ли НДФЛ сумма коммунальных платежей, возмещаемая налоговым агентом физлицу-арендодателю согласно договора аренды?

В соответствии с пп.14.1.54 раздела І Налогового кодекса Украины доходы с источником их происхождения из Украины – это любые доходы, полученные резидентами или нерезидентами от любых видов их деятельности на территории Украины, ее континентальном шельфе, в исключительной (морской) экономической зоне, в том числе, доходы от предоставления резидентам или нерезидентам в аренду (пользование) имущества, расположенного в Украине (включая подвижной состав транспорта, приписанного к расположенным в Украине портам).

Согласно норм главы 58 Гражданского кодекса Украины по договору аренды (найма) арендодатель передает или обязуется передать арендатору имущество в пользование за плату на определенный срок. Согласно статьи 762 главы 58 ГКУ за пользование имуществом с арендатора взимается плата, размер которой устанавливается договором аренды. Читать далее…

Может ли предприятие включить в расходы арендную плату и коммунальные платежи за жилое помещение, используемое в хозяйственной деятельности?

Расходы на оперативную аренду могут учитываться в зависимости от целевого использования объекта аренды в соответствии со ст.138 Налогового кодекса Украины.

В случае аренды жилого помещения следует учесть, что аренда жилых помещений – операция, которая предусматривает предоставление жилого дома, квартиры или ее части владельцем в пользование арендатору на определенный срок для целевого использования за арендную плату (абз.«г» пп.14.1.97 НКУ). Читать далее…

Юрлицо на общей системе арендует автомобиль у физлица – работника предприятия. Как определить стоимость аренды? Существуют ли ограничения? Можно ли включать в расходы техобслуживание, ремонт, страховку автомобиля?

В соответствии с пп.14.1.97 НКУ оперативный лизинг (аренда) – хозяйственная операция физического или юридического лица, которая предусматривает передачу арендатору основного фонда, приобретенного или изготовленного арендодателем на условиях иных, чем те, которые предусматриваются финансовым лизингом (арендой). Стороны имеют право при заключении договора (сделки) определить лизинговую (арендную) операцию как оперативный лизинг без права последующего изменения статуса такой операции до окончания действия договора. Порядок налогообложения операций лизинга (аренды) предусмотрен п.153.7 НКУ, согласно которого передача имущества в оперативный лизинг (аренду) не меняет налоговых обязательств арендодателя и арендатора. Арендодатель увеличивает сумму доходов, а арендатор увеличивает сумму расходов на сумму начисленного лизингового платежа по результатам налогового периода, в котором осуществляется такое начисление. Читать далее…

Я, человек преклонного возраста, сдаю в аренду студентам комнату в своей квартире. Должна ли я платить какие-нибудь налоги? Ведь я ветеран труда и имею удостоверение.

Согласно п.164.2 НКУ в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика включается, в частности, доход от предоставления имущества в лизинг, аренду или субаренду, определенный в порядке, установленном пунктом 170.1 НКУ.

В соответствии с пп.170.1.5 НКУ, если арендатор является физическим лицом, не являющимся субъектом хозяйствования, то ответственным за начисление и уплату (перечисление) налога в бюджет является налогоплательщик-арендодатель. Читать далее…

Согласно положений главы 58 Гражданского кодекса Украины (далее – ГКУ) по договору аренды (найма) арендодатель передает или обязуется передать арендатору имущество в пользование за плату на определенный срок.

В соответствии со ст.762 главы 58 ГКУ за пользование имуществом с арендатора взимается плата, размер которой устанавливается договором аренды. Договор – это соглашение двух или более сторон, направленное на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей (ст.626 главы 52 ГКУ). Наличие именно гражданско-правового договора является необходимым условием для того, чтобы соответствующая операция считалась арендной операцией.

Следовательно, договоры аренды недвижимого (движимого) имущества относятся к договорам гражданско-правового характера. Читать далее…

Как определяется место поставки услуг по аренде транспортных средств (железнодорожного, морского, речного, автомобильного, авиационного и трубопроводного)?

Подпунктом «б» п. 185.1 ст. 185 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года №2755-VI, с изменениями и дополнениями (далее — НКУ), определено, что объектом налогообложения являются операции налогоплательщиков по: поставке услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, в соответствии со ст. 186 этого Кодекса. В соответствии с п. 186.4 ст. 186 р. V НКУ местом поставки услуг является место регистрации поставщика, кроме операций, указанных в пунктах 186.2 и 186.3 этой статьи. Согласно пп. «ґ» п. 186.3 местом поставки услуг по предоставлению в аренду (лизинг) движимого имущества, кроме транспортных средств и банковских сейфов, считается место, в котором получатель услуг зарегистрирован в качестве субъекта хозяйствования или — в случае отсутствия такого места — место постоянного либо преимущественного его проживания. Таким образом, местом поставки услуг по аренде транспортных средств (железнодорожного, морского, речного, автомобильного, авиационного и трубопроводного) является место регистрации поставщика таких услуг.

Порядок налогообложения доходов физлица от предоставления в аренду недвижимого имущества субъектам предпринимательской деятельности

Согласно п.164.2 НКУ в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика включается, в частности, доход от предоставления имущества в лизинг, аренду или субаренду (срочное владение и/или пользование), определен в порядке, установленном пунктом 170.1 НКУ.

В соответствие с пп.170.1.1 НКУ налоговым агентом налогоплательщика-арендодателя по его доходу от предоставления в аренду земельного участка сельскохозяйственного назначения, земельной доли (пая), имущественного пая является арендатор. При этом объект налогообложения определяется исходя из размера арендной платы, указанной в договоре аренды, но не меньше минимальной суммы арендного платежа, установленной законодательством по вопросам аренды земли. Согласно пп.170.1.2 НКУ налоговым агентом налогоплательщика-арендодателя при начислении дохода от предоставления в аренду объектов недвижимости, иных нежели указанные в пп.170.1.1 (включая земельный участок, находящийся под такой недвижимостью, приусадебный участок), является арендатор. Читать далее…