Согласно пп.8.1-8.4 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом ГНАУ от 21.12.2010 г. №969, в отдельных случаях все экземпляры налоговых накладных (оригинал и копия) остаются у выписавшего их лица. При этом в верхней левой части оригинала такой налоговой накладной делается соответствующая пометка «Х» и указывается тип причины:

• 01 – выписана на сумму превышения обычной цены над фактической;
• 02 – поставка неплательщику налога;
• 03 – натуральная выплата в счет оплаты труда физическим лицам;
• 04 – поставка в пределах баланса для непроизводственного использования;
• 05 – ликвидация основных фондов по самостоятельному решению налогоплательщика;
• 06 – перевод основных фондов в состав непроизводственных;
• 07 – экспортные поставки; Читать далее…

Необходимо ли регистрировать в Едином реестре налоговую накладную, выписанную по ежедневным итогам операций, оба экземпляра которой остаются у продавца?

В п.4 Порядка ведения Единого реестра налоговых накладных, утвержденного постановлением КМУ от 29.12.2010 г. №1246, указывается, что не подлежат регистрации налоговые накладные, которые не выдаются покупателю и остаются у продавца.

Таким образом, поскольку оба экземпляра налоговых накладных, составленных по ежедневным итогам операций, остаются у выписавшего их лица (согласно пп.8.4 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом ГНАУ от 21.12.2010 г. №969), то даже при превышении суммой НДС предела, указанного в п.11 подр.2 р.ХХ НКУ (с 1 июля 2011 года – более 100 тыс. грн), регистрации в Едином реестре налоговых накладных они не подлежат. Читать далее…

Письмо ГНАУ от 12.08.2011 г. №13092/10/15-307 «О порядке заполнения налоговых накладных»

ГНА по Сумской области ответила на запрос относительно применения отдельных норм налогового законодательства Украины в части порядка заполнения налоговых накладных.

ГНА напоминает, что в связи со вступлением в силу 06.08.2011 г. Закона от 07.07.2011 г. №3609-VI «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины по усовершенствованию отдельных норм Налогового кодекса Украины» п.201.1 НКУ определено, что одним из обязательных реквизитов налоговой накладной является код товара согласно УКТ ВЭД (для подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины). Читать далее…

В течение одного дня на текущий счет плательщика НДС поступило несколько платежей от одного и того же покупателя по одному и тому же гражданско-правовому договору. Как нужно выписывать налоговые накладные: одну или несколько?

В соответствии с пунктом 201.7 раздела V «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Украины налоговая накладная выписывается на каждую полную или частичную поставку товаров/услуг, а также на сумму средств, поступивших на текущий счет как предоплата (аванс).

Исходя из указанного, налоговая накладная выписывается на общую сумму денежных средств, поступивших от покупателя в течение одного дня (в качестве оплаты за товары /услуги, которые должны быть поставлены по одному договору), независимо от того, поступили они на один или на несколько текущих счетов.

В соответствии со ст.67 Хозяйственного кодекса Украины от 16 января 2003 года N436-IV, с изменениями и дополнениями (далее – Хозяйственный кодекс), отношения предприятия с другими предприятиями, организациями, гражданами во всех сферах хозяйственной деятельности осуществляются на основе договоров. Предприятия свободны в выборе предмета договора, определении обязательств, других условий хозяйственных взаимоотношений, которые не противоречат законодательству Украины. В соответствии со ст.205 Гражданского кодекса Украины от 16 января 2003 года N435-1V, с изменениями и дополнениями (далее – Гражданский кодекс), сделка может совершаться устно или в письменной форме. Стороны имеют право выбирать форму сделки, если иное не установлено законом. Читать далее…

Можно ли включить суммы НДС в налоговый кредит в соответствии с накладными, если в адресе не указан почтовый индекс?

Пунктом 45.2 Налогового Кодекса Украины (далее – НКУ) определено, что налоговым адресом юридического лица (обособленного подразделения юридического лица) является местонахождение такого юридического лица, сведения о чем содержатся в Едином государственном реестре предприятий и организаций Украины.

Согласно статьи 93 Гражданского кодекса Украины местонахождением юридического лица является фактическое место ведения деятельности или расположение офиса, из которого производится ежедневное управление деятельностью юридического лица (преимущественно находится руководство) и осуществление управления и учета. В соответствии с пунктом 66.5 НКУ в случае возникновения изменений в данных или внесения изменений в документы, которые подаются для взятия на учет в органах ГНС, налогоплательщик обязан предоставить в орган ГНС, в котором он учитывается, уточненные данные в течение 10-ти календарных дней со дня внесения изменений в указанные документы. То есть, налогоплательщик должен обеспечить достоверные данные о своем местонахождении в Едином государственном реестре юридических лиц и физических лиц – предпринимателей. Читать далее…