Как оформлять налоговую накладную плательщику НДС, если обычная цена является выше договорной?

Вопросы, связанные с выписыванием налоговых накладных, отражены в статье 198 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) и в Порядке, утвержденном приказом ГНАУ от 21.12.2010 г. N969 «Об утверждении формы Налоговой накладной и Порядка ее заполнения (далее – Порядок).

Да, в соответствии с п.17 Порядка, в случае, если база налогообложения определяется исходя из обычных цен и превышает сумму поставки товаров/услуг, определенную исходя из их договорной (контрактной) стоимости, то есть обычная цена превышает фактическую, продавец выписывает две налоговые накладные: одну – на сумму исходя из фактической цены снабжения, вторую – на сумму превышения обычной цены над фактической. В налоговой накладной, выписанной на сумму превышения, делается отметка в соответствии с п.8 этого Порядка (01 – Выписана на сумму превышения обычной цены над фактической). Такая налоговая накладная покупателю не предоставляется, все экземпляры таких налоговых накладных хранятся у продавца. Читать далее…

Как облагаются налогом услуги, которые предоставляются нерезидентами, место поставки  которых расположено на таможенной территории Украины?

Согласно ст.208 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Украины устанавливаются правила налогообложения в случае предоставления лицом-нерезидентом, которое не зарегистрировано как плательщик налога, услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, лицу, которое зарегистрировано как плательщика налога, или любому другому юридическому лицу – резиденту.

Получатель услуг, которые предоставляются нерезидентами, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, насчитывает налог по основной ставке налога на базу налогообложения, определенной согласно п.190.2 Кодекса. Читать далее…

Налоговым кодексом Украины четко определены сроки уплаты налога или сбора. Есть ли сегодня возможность как-то отсрочить уплату, например в связи с тяжелым финансовым положением СХД?

Статьей 31 Налогового кодекса Украины определено, что сроком уплаты налога и сбора признается период, который начинается с момента возникновения налогового обязательства плательщика налога по уплате конкретного вида налога и завершается последним днем срока, в течение которого такой налог или сбор должен быть оплачен в порядке, определенном налоговым законодательством. Налог или сбор, который не был оплачен в определенный срок, считается своевременно не оплаченным.

Вместе с тем статьей 32 Налогового кодекса Украины предусмотрено изменение срока уплаты налога и сбора. Такое изменение осуществляется путем переноса установленного налоговым законодательством срока уплаты налога и сбора или его части на более поздней срок. Читать далее…

Какие плательщики налога имеют право создавать (и в каком порядке) резерв сомнительной задолженности с отнесением на расходы в сумме безнадежной дебиторской задолженности с учетом пп.14.1.11 НКУ (абз. «г» пп.138.10.6 НКУ)?

В соответствии с абз. «г» пп.138.10.6 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) в составе прочих расходов обычной деятельности (кроме финансовых расходов), не связанных непосредственно с производством и/или реализацией товаров, выполнением работ, предоставлением услуг, учитываются, в частности, расходы на создание резерва сомнительной задолженности, которые признаются расходами с целью налогообложения в сумме безнадежной дебиторской задолженности с учетом пп.14.1.11 НКУ, которым предоставлено определение безнадежной задолженности. Для банков и небанковских финансовых учреждений нормы этого пункта действуют с учетом норм статьи 159 НКУ. В соответствии с Положением (стандартом) бухгалтерского учета 10 «Дебиторская задолженность», утвержденном приказом Минфина Украины от 08.10.99 г. №237, задолженность, относительно которой есть неуверенность относительно ее погашения должником, признается предприятием сомнительным долгом. Читать далее…

Если в налоговой накладной и в Едином реестре есть расхождения – является ли это основанием для проверки продавца и покупателя?

В соответствии с п.201.10 раздела V НКУ налоговая накладная выдается плательщиком налога, который осуществляет операции по поставке товаров/услуг, по требованию покупателя и является основанием для начисления сумм налога, которые относятся к налоговому кредиту.

При осуществлении операций по поставке товаров/услуг плательщик налога – продавец обязан предоставить покупателю налоговую накладную после регистрации в Едином реестре налоговых накладных. Читать далее…

В каких случаях заполняется дополнение 1 к налоговой накладной?

В соответствии с п.14 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом ГНАУ от 21.12.10 г. №969, налоговая накладная выписывается на каждую полную или частичную поставку товаров/услуг, а также на сумму средств, которые поступили на текущий счет как предоплата (аванс).

В случае когда часть товара/услуги не содержит отдельную стоимость, перечень (номенклатура) частично поставленных товаров приводится в дополнении 1 к налоговой накладной и в полной стоимости учитывается в налоговой накладной и общих налоговых обязательствах (дополнение 1 выписывается в двух экземплярах, из которых оригинал выдается покупателю, а копия остается у продавца).

Нужно ли плательщику на едином налоге подавать отчетность по форме №1ДФ ежеквартально в случае отсутствия наемных работников?

Согласно пп.«б» п.176.2 раздела IV НКУ лица, которые в соответствии с настоящим Кодексом имеют статус налоговых агентов, обязаны подавать в сроки, установленные НКУ для налогового квартала, налоговый расчет суммы дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, а также суммы удержанного из них налога в орган ГНС по своему местонахождению. Такой расчет подается только в случае начисления сумм указанных доходов налогоплательщику налоговым агентом на протяжении отчетного периода.

Обращаем ваше внимание, что расчет по ф. №1ДФ необходимо предоставлять не только в случае начисления (выплаты) дохода наемным работникам, но и в других различных случаях начисления (уплаты) дохода в пользу налогоплательщиков (например, при начислении (выплате) доходов физическим лицам — предпринимателям и лицам, которые проводят независимую профессиональную деятельность; доходов физических лиц по гражданско-правовым договорам). Читать далее…

Какая предусмотрена ответственность за неведение или неправильное ведение книги учета доходов и расходов физическим лицом – частным предпринимателем на общей системе налогообложения?

В соответствии со ст.164 Кодекса Украины об административном правонарушении от 7 декабря 1984 года №8073-Х неведение учета или неправильное ведение учета доходов и расходов субъектами ведения хозяйства, для которых законодательством Украины установлена обязательная форма учета, влечет за собой предупреждение или наложение штрафа в размере от трех до восьми необлагаемых налогом минимумов доходов граждан. Действия, предусмотренные ч.1 вышеуказанной статьи, совершенные лицом, которое на протяжении года привлекалось к административному взысканию за такое же нарушение, влекут за собой наложение штрафа в размере от пяти до восьми необлагаемых налогом минимумов доходов граждан. Читать далее…

Какие символы должны проставляться в графах 8, 9, 10 номенклатуры товара налоговой накладной («-», «Х» или графа остается пустой)?

При заполнении налоговой накладной следует руководствоваться требованиями статьи 201 НКУ и Порядком заполнения налоговой накладной, утвержденным приказом ГНАУ от 21.12.2010 г. №969.

В пункте 9 Порядка указано, что для операций, которые облагаются налогом или освобождены от налогообложения, составляются отдельные налоговые накладные, то есть при одновременной поставке одному покупателю как налогооблагаемых товаров/услуг, так и освобожденных от налогообложения, продавец составляет отдельные налоговые накладные (не допускается заполнения в одной накладной одновременно графы 10 и граф 7, 8 и 9). Читать далее…

Наше предприятие сдает в аренду производственный комплекс, при этом природный газ (используется в производственном процессе арендатора) получает от поставщика и в полном объеме выставляет для компенсации арендатору. В формулировке счетов для арендатора есть слово «компенсация». Поставка газа на наше предприятие осуществляется по ставке НДС 0%. Вопрос: по какой ставке НДС осуществлять компенсацию газа от арендатора на наше предприятие?

Законом Украины от 07.07.2011 г. №3609-VІ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины относительно совершенствования отдельных норм Налогового кодекса Украины» подразделение ІІ Переходных положений НКУ дополнено пунктом 22, которым установлено, что временно с 1 июля до 1 октября 2011 года операции по поставке природного газа по коду согласно УКТ ЗЕД 2711 21 00 00 (без учета стоимости услуг по его транспортировке, распределению и снабжению), ввезенного на таможенную территорию Украины Публичным акционерным обществом «Национальная акционерная компания «Нефтегаз Украины» (кроме операций по поставке такого газа для населения, учреждений и организаций, которые финансируются из государственного бюджета и местных бюджетов, предприятий теплоэнергетики для производства тепловой энергии для населения, и других потребителей, которые не являются плательщиками этого налога), облагаются по нулевой ставке НДС. Читать далее…