Осуществляется ли расчет доли использования уплаченного (начисленного) налога по приобретенным (ввезенным) товарам (услугам) между облагаемыми и необлагаемыми операциями плательщиком НДС, который в течение предыдущего календарного года не имел необлагаемых операций, а в отчетном году – имел однократно осуществленные?

Согласно пп.199.3 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года №2755-VI с изменениями и дополнениями плательщики налога, которые в предыдущем календарном году не имели необлагаемых операций, и такие необлагаемые операции начали осуществляться лишь в отчетном периоде, а также вновь созданные налогоплательщики осуществляют в текущем календарном году расчет доли использования приобретенных товаров (услуг) между облагаемыми и необлагаемыми операциями на основании расчета, определенного по фактическим данным объемов поставки облагаемых и необлагаемых операций первого отчетного налогового периода, в котором задекларированы такие операции. Читать далее…

Если предприятие пользуется земельным участком по договору аренды, то принятие решения об изменении организационно-правовой формы или наименования юрлица будет иметь последствия в части необходимости внесения изменений в договор аренды.

Госземагентство напоминает о том, что согласно ст.32 Закона Украины №161-XIV «Об аренде земли» реорганизация юрлица-арендатора не является основанием для изменения условий или расторжения договора, если иное не предусмотрено договором аренды земли.

В свою очередь, действующими нормативно-правовыми актами в области земельных ресурсов не указана обязательность внесения изменений в договор аренды земли в случае изменения наименования юрлица-арендатора. Читать далее…

Понятие трудового договора, особенности и порядок его заключения определены в гл.III Кодекса законов о труде Украины (далее – КЗоТ).

В частности, статьей 21 КЗоТ определено, что трудовой договор есть соглашение между работником и собственником предприятия, учреждения, организации или уполномоченным им органом или физическим лицом, по которому работник обязуется выполнять работу, определенную этим соглашением, с подчинением внутреннему трудовому распорядку, а собственник предприятия, учреждения, организации или уполномоченный им орган или физическое лицо обязуется выплачивать работнику заработную плату и обеспечивать условия труда, необходимые для выполнения работы, предусмотренные законодательством о труде, коллективным договором и соглашением сторон.

Заключение трудового договора оформляется приказом или распоряжением собственника или уполномоченного им органа о зачислении работника на работу. Читать далее…

Согласно положений главы 58 Гражданского кодекса Украины (далее – ГКУ) по договору аренды (найма) арендодатель передает или обязуется передать арендатору имущество в пользование за плату на определенный срок.

В соответствии со ст.762 главы 58 ГКУ за пользование имуществом с арендатора взимается плата, размер которой устанавливается договором аренды. Договор – это соглашение двух или более сторон, направленное на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей (ст.626 главы 52 ГКУ). Наличие именно гражданско-правового договора является необходимым условием для того, чтобы соответствующая операция считалась арендной операцией.

Следовательно, договоры аренды недвижимого (движимого) имущества относятся к договорам гражданско-правового характера. Читать далее…

Своим приказом от 15.02.2012 г. №123 ГНС Украины проконсультировала плательщиков налога на прибыль касательно отнесения к расходам рекламных и маркетинговых услуг, а также мотивационных выплат в пользу дистрибьюторов и розничных торговцев.

В частности, в документе отмечено: если в договоре поставки или в договоре комиссии между производителем (импортером) или владельцем торговой марки и продавцом (дистрибьютором или розничным торговцем) предусмотрена оплата рекламных и/или маркетинговых услуг (в т.ч. мотивационных выплат), то в состав затрат производителя (импортера) или владельца торговой марки, учитываемых при вычислении объекта налогообложения, включаются расходы, понесенные производителем (импортером) или владельцем торговой марки на оплату таких услуг и выплат в пользу дистрибьюторов или розничных торговцев, с учетом ограничений, установленных пп.139.1.13 Налогового кодекса Украины. Читать далее…

Законом Украины №3609-VI внесены изменения в НКУ относительно платы за землю, которые вступили в силу с 1 января 2012 года.

В частности, перенесен срок представления налоговой декларации по земельному налогу и арендной плате за земельные участки государственной и коммунальной собственности, то есть предельный срок представления налоговой декларации по плате за землю – не позднее 20-го февраля текущего года (раньше налоговые декларации подавались до 1-го февраля текущего года).

Изменен порядок налогообложения земельных участков, относящихся к землям железнодорожного транспорта. Так, согласно внесенным изменениям, к землям железнодорожного транспорта относятся земли полос отвода железных дорог под железнодорожным полотном и его обустройством, станциями со всеми зданиями и сооружениями энергетического, локомотивного, вагонного, путевого, грузового и пассажирского хозяйства, сигнализации и связи, водоснабжения, канализации; под защитными и укрепляющими насаждениями, служебными и культурно-бытовыми Читать далее…

Органы ГНС по данным реестров выданных и полученных налоговых накладных, представленных в электронном виде, сообщают плательщику НДС о наличии в таком реестре расхождений с данными контрагентов.

При этом плательщик налога в течение 10 дней после получения такого уведомления имеет право уточнить налоговые обязательства без применения штрафных санкций.

Кроме того, если по результатам анализа налоговой информации, полученной в установленном законом порядке, обнаружены факты, свидетельствующие о нарушении налогоплательщиком налогового законодательства, то органы ГНС имеют право обратиться к плательщикам налогов и другим субъектам информационных отношений с письменным запросом о предоставлении информации (и ее документальном подтверждении), необходимой для выполнения возложенных на органы ГНС функций и задач. Читать далее…

Действия плательщика НДС при получении квитанции о непринятии налоговой накладной для регистрации в Едином реестре, или же если квитанция о принятии или непринятии налоговой накладной совсем не поступила

В соответствии с п.201.10 НКУ регистрация налоговых накладных и/или расчетов корректировки к налоговым накладным в Едином реестре осуществляется не позднее 20 календарных дней, следующих за датой их выписки.

Подтверждением продавцу о принятии его налоговой накладной и/или расчета корректировки в Единый реестр налоговых накладных служит квитанция в электронном виде в текстовом формате, которая высылается в течение операционного дня. Датой и временем предоставления налоговой накладной и/или расчета корректировки в электронном виде в ГНАУ является дата и время, зафиксированные в квитанции. Если присланные налоговые накладные и/или расчеты корректировки сформированы с нарушением требований, предусмотренных в п.201.1 и/или п.192.1 НКУ, в течение Читать далее…

Имеют ли право плательщики налога на прибыль с 1 января 2012 года учитывать в составе расходов, которые формируют себестоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), расходы, понесенные в течение II-IV кварталов 2011 года на приобретение товаров (сырья), работ, услуг у ФЛП, которые платили единый налог?

В соответствии с п.138.4 НКУ расходы, которые формируют себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, являются расходами того отчетного периода, в котором признаны доходы от реализации таких товаров, выполненных работ, оказанных услуг.

Доход от реализации товаров признается по дате перехода к покупателю права собственности на такой товар. Доход от предоставления услуг и выполнения работ признается по дате составления акта или другого документа, оформленного в соответствии с требованиями действующего законодательства, который подтверждает выполнение работ или предоставление услуг (п.137.1 НКУ). Читать далее…

Включаются ли в расходы плательщика налога на прибыль расходы, связанные с поиском персонала (в т.ч. расходы на размещение объявления в газете)?

В соответствии с пп.14.1.27 НКУ затраты – это сумма любых расходов налогоплательщика в денежной, материальной или нематериальной форме, которые совершаются для осуществления хозяйственной деятельности плательщика налога, в результате которых происходит уменьшение экономических выгод в виде выбытия активов или увеличения обязательств, вследствие чего происходит уменьшение собственного капитала (кроме изменений капитала за счет его изъятия или распределения владельцем).

Расходы, которые учитываются для определения объекта налогообложения, признаются на основании первичных документов, которые подтверждают осуществление плательщиком налога расходов, а также других документов, установленных разделом II НКУ (п.138.2 НКУ). Читать далее…