Можно ли в течение одного дня посылать несколько реестров выданных и полученных налоговых накладных в электронном виде и какой реестр при этом считается принятым?

В соответствии с п.8 р.ІІІ Инструкции по подготовке и предоставлению налоговых документов в электронном виде средствами телекоммуникационной связи, утвержденной приказом ГНА Украины от 10.04.2008 г. №233, если налогоплательщик послал в органы ГНС несколько экземпляров одного налогового документа (в случае исправления, неполучения первой квитанции и т.п.), то оригиналом считается электронный документ, посланный в органы ГНС последним, при условии, что он был сформирован правильно, принят в базу данных ГНС и налогоплательщику поступила об этом вторая квитанция.

Пунктом 201.15 Налогового кодекса Украины и п.3 Порядка ведения реестра выданных и полученных налоговых накладных, утвержденного приказом ГНА Украины от 24.12.2010 г. №1002, определено, что Читать далее…

Имеет ли право ФЛП плательщик единого налога рассчитаться за приобретенную продукцию средствами с расчетного счета, который открыт на физлицо?

В соответствии с нормами Инструкции о порядке открытия, использования и закрытия счетов в национальной и иностранных валютах, утвержденной постановлением Правления Национального банка Украины от 12 ноября 2003 года № 492 (далее – Инструкция) текущие расчетные счета, которые открываются налогоплательщиками, разделяются на:

• текущие расчетные счета физических лиц – предпринимателей;
• текущие расчетные счета физических лиц – резидентов, которые не являются предпринимателями.

При этом, пунктом 5.1 Инструкции установлено, что по текущим счетам, которые открываются физическими лицами – предпринимателями в национальной валюте, осуществляются все виды расчетно-кассовых операций в соответствии с Читать далее…

Как в налоговом учете НДС отображается операция по списанию товаров в пределах норм и/или сверх норм естественной убыли, которые потеряли товарный вид?

Согласно пп.»а» п.185.1 НКУ объектом обложения НДС есть операции плательщиков налога по поставке товаров, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, в соответствии со ст.186 НКУ.

Согласно пп.14.1.191 НКУ поставка товаров – любая передача права на распоряжение товарами в качестве владельца, в т.ч. продажа, обмен или дарение, а также поставка товаров по решению суда. В соответствии с п.198.3 НКУ налоговый кредит отчетного периода определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости товаров/услуг, но не выше уровня обычных цен, определенных в соответствии со ст.39 НКУ, и состоит из сумм налогов, начисленных (оплаченных) плательщиком налога по ставке, установленной п.193.1 НКУ, в течение такого отчетного периода в связи с: Читать далее…

В соответствии с Порядком заполнения и предоставления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденном приказом ГНАУ от 25.01.2011 г. №41, приобретение (изготовление) без НДС на таможенной территории Украины товаров/услуг и необоротных активов с целью их использования в пределах хозяйственной деятельности плательщика налога для осуществления операций, которые:

• подлежат налогообложению за основной ставкой и нулевой ставкой – отображается в строке 11.1 налоговой декларации по НДС;
• не являются объектом налогообложения (статья 196 раздела V НКУ) и/или освобождены от налогообложения (статья 197 раздела V НКУ, подраздел 2 раздела XX НКУ, международные договоры) и/или не облагаются налогом (поставка услуг за пределами таможенной территории Украины и услуг, место поставки Читать далее…

В сентябре 2011 года индекс инфляции (индекс потребительских цен) в Украине составил 100,1% и не превысил порог индексации.

За какие месяцы индексируются зарплаты в 2011 году

Индексация денежных доходов украинцев (в том числе заработной платы) осуществляется на основании Закона Украины №1282-XII от 03 июля 1991 года «Об индексации денежных доходов населения». Индексация проводится в случае, когда величина индекса потребительских цен (индекса инфляции) превышает порог индексации, который установлен в размере 101%.

По информации Госстата Украины в 2011 году индекс потребительских цен изменялся следующим образом: Читать далее…

При определении налогооблагаемой прибыли не учитываются расходы, не подтвержденные соответствующими первичными документами, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения бухгалтерского учета и начисления налога.

В случае утери, уничтожения или порчи указанных документов плательщик налога имеет право в письменном виде заявить об этом органу ГНС и принять меры, необходимые для восстановления таких документов. Письменное заявление должно быть послано вместе с представлением расчета налоговых обязательств за отчетный налоговый период. Налогоплательщик обязан восстановить утерянные, уничтоженные или испорченные документы в течение 90 календарных дней со дня, следующего за днем поступления такого заявления в орган ГНС. Читать далее…

Какие первичные документы подтверждают расходы, которые учитываются при определении налогооблагаемой прибыли, в т.ч. понесенные в связи с приобретением товаров (работ, услуг) и других материальных и нематериальных активов?

В соответствии с п.138.2 НКУ расходы, которые учитываются для определения объекта налогообложения, определяются на основании первичных документов, которые подтверждают осуществление плательщиком налога расходов, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения бухгалтерского учета и других документов, установленных разделом ІІ НКУ. В частности, в п.44.1 НКУ определено, что с целью налогообложения плательщики налога обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, связанных с начислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством. Читать далее…

Как отображаются общепроизводственные расходы в налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия?

Законом Украины от 07.07.2011 г. №3609-VI «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины относительно совершенствования отдельных норм Налогового кодекса Украины» в НКУ внесены изменения, которые предусматривают включение общепроизводственных расходов в состав себестоимости изготовленных и реализованных товаров, произведенных работ, оказанных услуг (п.138.8 НКУ), а не к прочим расходам (п.138.10 НКУ). Указанные изменения применяются с 01.08.11 г.

Невзирая на то, что соответствующие изменения к декларации по налогу на прибыль, форма которой утвержденное приказом ГНАУ от 28.02.2011 г. №114 (далее – Декларация), на сегодня не внесены, имеющаяся форма налоговой декларации позволяет правильно определить налоговые обязательства плательщика налога. Читать далее…

В соответствии с п.201.11 НКУ основанием для начисления сумм налога, которые относятся к налоговому кредиту, без получения налоговой накладной также есть:

• транспортный билет, гостиничный счет или счет, который выставляется плательщику налога за услуги связи или другие услуги, стоимость которых определяется по показателям приборов учета, который содержит общую сумму платежа, сумму налога и налоговый номер продавца (кроме тех, форма которых установлена международными стандартами);
• кассовые чеки, которые содержат сумму полученных товаров/услуг, общую сумму начисленного налога (с определением фискального номера и налогового номера поставщика) и общая сумма полученных товаров/услуг не превышает 200 гривен в день (без учета налога). В случае использования РРО кассовый чек должен содержать данные об общей сумме средств, которая подлежит уплате покупателем с учетом налога, и о сумме этого налога, который платится в составе общей суммы. Читать далее…

В соответствии с п.46.2 НКУ плательщики налога на прибыль вместе с налоговой декларацией в ГНИ по месту регистрации должны подавать квартальную или годовую финансовую отчетность. Эта норма касается средних и больших предприятий.

Субъекты малого предпринимательства, которые находятся на общей системе налогообложения, финансовую отчетность подают раз в году вместе с годовой налоговой декларацией.

Согласно нормам Хозяйственного кодекса Украины, малыми (независимо от формы собственности) признаются предприятия, в которых среднеучетная численность работников за отчетный (финансовый) год не превышает 50 человек, а объем валового дохода от реализации продукции (работ, услуг) за этот период не превышает 70 млн гривен. Читать далее…