В соответствии с пп.164.2.2 НКУ суммы вознаграждений и других выплат, начисленных (выплаченных) налогоплательщику в соответствии с условиями гражданско-правового договора (контракта), включаются в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода налогоплательщика и являются базой обложения НДФЛ.

При начислении доходов в виде вознаграждения по гражданско-правовым договорам за выполнение работ (оказание услуг) база налогообложения определяется как начисленная сумма такого вознаграждения, уменьшенная на сумму единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование. Читать далее…

Письмо ГНАУ от 29.08.2011 г. №15691/6/15-3415-26 «О выявлении ошибок, содержащихся в ранее поданных налоговой декларации, расчете»

ГНАУ напоминает, что в случае если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных ст.102 НКУ) плательщик самостоятельно обнаруживает ошибки, содержащиеся в ранее поданных им налоговой декларации, расчете (кроме таможенной декларации или ограничений, определенных этой статьей), он должен направить уточняющий расчет к такой декларации по форме действующего на время представления уточняющего расчета (п.50.1 НКУ).

Плательщик имеет право не подавать такой расчет, если соответствующие уточненные показатели указываются им в составе налоговой декларации за любой следующий налоговый период, в течение которого такие ошибки были самостоятельно обнаружены. Читать далее…

Право на отнесение сумм налога к налоговому кредиту возникает в случае осуществления операций по:

• приобретению или изготовлению товаров (в т.ч. в случае их ввоза на таможенную территорию Украины) и услуг;
• приобретению (строительство, сооружение, создание) необоротных активов, в т.ч. при их ввозе на таможенную территорию Украины (в связи с приобретением и/или ввозом таких активов в качестве взноса в уставный фонд и/или при передаче таких активов на баланс плательщика налога, уполномоченного вести учет результатов совместной деятельности);
• получению услуг, предоставленных нерезидентом на таможенной территории Украины, и в случае получения услуг, местом поставки которых является таможенная территория Украины; Читать далее…

В соответствии с Порядком заполнения и предоставления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденном приказом ГНАУ от 25.01.2011 г. №41, приобретение (изготовление) без НДС на таможенной территории Украины товаров/услуг и необоротных активов с целью их использования в пределах хозяйственной деятельности плательщика налога для осуществления операций, которые:

• подлежат налогообложению за основной ставкой и нулевой ставкой – отображается в строке 11.1 налоговой декларации по НДС;
• не являются объектом налогообложения (статья 196 раздела V НКУ) и/или освобождены от налогообложения (статья 197 раздела V НКУ, подраздел 2 раздела XX НКУ, международные договоры) и/или не облагаются налогом (поставка услуг за пределами таможенной территории Украины и услуг, место поставки Читать далее…

При определении налогооблагаемой прибыли не учитываются расходы, не подтвержденные соответствующими первичными документами, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения бухгалтерского учета и начисления налога.

В случае утери, уничтожения или порчи указанных документов плательщик налога имеет право в письменном виде заявить об этом органу ГНС и принять меры, необходимые для восстановления таких документов. Письменное заявление должно быть послано вместе с представлением расчета налоговых обязательств за отчетный налоговый период. Налогоплательщик обязан восстановить утерянные, уничтоженные или испорченные документы в течение 90 календарных дней со дня, следующего за днем поступления такого заявления в орган ГНС. Читать далее…

В соответствии с п.201.11 НКУ основанием для начисления сумм налога, которые относятся к налоговому кредиту, без получения налоговой накладной также есть:

• транспортный билет, гостиничный счет или счет, который выставляется плательщику налога за услуги связи или другие услуги, стоимость которых определяется по показателям приборов учета, который содержит общую сумму платежа, сумму налога и налоговый номер продавца (кроме тех, форма которых установлена международными стандартами);
• кассовые чеки, которые содержат сумму полученных товаров/услуг, общую сумму начисленного налога (с определением фискального номера и налогового номера поставщика) и общая сумма полученных товаров/услуг не превышает 200 гривен в день (без учета налога). В случае использования РРО кассовый чек должен содержать данные об общей сумме средств, которая подлежит уплате покупателем с учетом налога, и о сумме этого налога, который платится в составе общей суммы. Читать далее…

В соответствии с п.46.2 НКУ плательщики налога на прибыль вместе с налоговой декларацией в ГНИ по месту регистрации должны подавать квартальную или годовую финансовую отчетность. Эта норма касается средних и больших предприятий.

Субъекты малого предпринимательства, которые находятся на общей системе налогообложения, финансовую отчетность подают раз в году вместе с годовой налоговой декларацией.

Согласно нормам Хозяйственного кодекса Украины, малыми (независимо от формы собственности) признаются предприятия, в которых среднеучетная численность работников за отчетный (финансовый) год не превышает 50 человек, а объем валового дохода от реализации продукции (работ, услуг) за этот период не превышает 70 млн гривен. Читать далее…

В соответствии с п.177.2 НКУ объектом налогообложения физического лица – предпринимателя есть чистый налогооблагаемый доход, то есть разница между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью такого физического лица – предпринимателя.

В состав расходов, непосредственно связанных с получением доходов физическими лицами – предпринимателями без создания юрлица, принадлежат документально подтвержденные расходы, которые включаются в расходы производства (обращения) согласно раздела ІІІ НКУ.

Состав валовых расходов и порядок их признания приведен в ст.138 раздела ІІІ НКУ. Согласно пп.»в» в состав валовых расходов включаются административные расходы, направленные на обслуживание и управление предприятием, к которым относятся и расходы на приобретение горюче-смазочных материалов (далее – ГСМ). Потраченные ГСМ Читать далее…

С принятием Налогового кодекса Украины, новой формы налоговой накладной и порядка ее заполнения достаточно часто плательщики НДС не только несвоевременно, но еще и неправильно, с нарушением п.201.1 НКУ, выписывают налоговые накладные. Во время выписки налоговой накладной продавец обязательно должен придерживаться требований Приказа ГНА Украины от 21.12.2010 г. №969 «Об утверждении формы Налоговой накладной и порядка ее заполнения».

В частности, в связи с тем, что налоговые накладные подлежат регистрации в Едином реестре налоговых накладных, в верхней левой части налоговой накладной и Расчета корректировки введено новое поле «Включено до ЄРПН», в котором делается соответствующая отметка.

В случае, если оригинал налоговой накладной остается у продавца, в поле «Залишається у продавця» делаются соответствующие отметки – проставляются отметка «Х» и тип причины в соответствии с пунктом 8 Порядка (например: 01 – Выписана на сумму превышение обычной цены над фактической; 02 – Поставка неплательщику налога и т.д.) Читать далее…

Действующее законодательство не содержит четкого перечня удостоверений личности, обязательных для совершения банковских сделок и кассовых операций.

В разъяснительном письме НБУ от 04.08.2011 г. №11-227/3469-9226 об использовании загранпаспорта гражданина Украины право определять список документов, на основании которого осуществляется идентификация клиентов, предоставлено банкам.

Внутренний паспорт, согласно законодательства, является основным документом, удостоверяющим личность гражданина Украины. Вместе с тем, загранпаспорт также является документом, удостоверяющим личность владельца и подтверждающим гражданство Украины. Им можно пользоваться при осуществлении банковских операций и заключении гражданско-правовых сделок. Читать далее…