В течение одного дня на текущий счет плательщика НДС поступило несколько платежей от одного и того же покупателя по одному и тому же гражданско-правовому договору. Как нужно выписывать налоговые накладные: одну или несколько?

В соответствии с пунктом 201.7 раздела V «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Украины налоговая накладная выписывается на каждую полную или частичную поставку товаров/услуг, а также на сумму средств, поступивших на текущий счет как предоплата (аванс).

Исходя из указанного, налоговая накладная выписывается на общую сумму денежных средств, поступивших от покупателя в течение одного дня (в качестве оплаты за товары /услуги, которые должны быть поставлены по одному договору), независимо от того, поступили они на один или на несколько текущих счетов.

Как определяется место поставки услуг по аренде транспортных средств (железнодорожного, морского, речного, автомобильного, авиационного и трубопроводного)?

Подпунктом «б» п. 185.1 ст. 185 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года №2755-VI, с изменениями и дополнениями (далее — НКУ), определено, что объектом налогообложения являются операции налогоплательщиков по: поставке услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, в соответствии со ст. 186 этого Кодекса. В соответствии с п. 186.4 ст. 186 р. V НКУ местом поставки услуг является место регистрации поставщика, кроме операций, указанных в пунктах 186.2 и 186.3 этой статьи. Согласно пп. «ґ» п. 186.3 местом поставки услуг по предоставлению в аренду (лизинг) движимого имущества, кроме транспортных средств и банковских сейфов, считается место, в котором получатель услуг зарегистрирован в качестве субъекта хозяйствования или — в случае отсутствия такого места — место постоянного либо преимущественного его проживания. Таким образом, местом поставки услуг по аренде транспортных средств (железнодорожного, морского, речного, автомобильного, авиационного и трубопроводного) является место регистрации поставщика таких услуг.

Допускаются ли уступка требования и перевод долга независимо от наличия соглашений или финансовых обязательств между резидентами, а также между резидентами и нерезидентами?

В соответствии со ст.512-516 Гражданского кодекса Украины кредитор в обязательстве может быть заменен другим лицом в результате передачи им своих прав другому лицу по правочину (уступка права требования). Правочин по замене кредитора в обязательстве совершается в той же форме, что и правочин, на основании которого возникло обязательство, право требования по которому передается новому кредитору. К новому кредитору переходят права первоначального кредитора в обязательстве в объеме и на условиях, существовавших на момент перехода этих прав, если иное не установлено договором или законом. В случае если согласно заключенному договору купли-продажи во внешнеэкономической сфере резидентом экспортирована (импортирована) продукция на условиях отсрочки платежа (отсрочки поставки), то такая операция попадает Читать далее…

Разрешается ли действующим законодательством включать в командировочные расходы бронирование транспортных билетов?

Да. Согласно нормам Налогового кодекса кроме расходов на проезд разрешено дополнительно включать расходы на бронирование транспортных билетов (п.140.1.7 Кодекса).

При этом указанные расходы включаются в состав расходов только при наличии подтверждающих документов, удостоверяющих стоимость таких расходов.

Может ли вновь созданное объединение совладельцев многоквартирного дома зарегистрироваться неприбыльной организацией и каков порядок такой регистрации в налоговой инспекции?

В Реестр неприбыльных учреждений и организаций, утвержденный приказом ГНА Украины от 24.01.2011 г. №37, включаются неприбыльные учреждения и организации, определенные пп.14.1.121 Налогового кодекса Украины), а именно:

• органы государственной власти Украины, органы местного самоуправления и созданные ими учреждения или организации, содержащиеся за счет средств соответствующих бюджетов;
• благотворительные фонды и благотворительные организации, созданные для осуществления благотворительной деятельности; Читать далее…

В каком размере применяются штрафные санкции за неподачу отчетности и несвоевременную уплату по результатам деятельности в I, II, III кварталах 2011 года?

В соответствии с п.2 раздела ХІХ «Заключительные положения» НКУ утратил силу Закон Украины «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами». Начиная с 1 января 2011 года налогоплательщики несут ответственность, предусмотренную нормами НКУ, в частности в случае выявления нарушений по результатам камеральных проверок.

Вопрос начисления штрафных санкций за несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль предприятий начиная из I квартала 2011 года регулируется нормами пункта 120.1 НКУ. Читать далее…

Несет ли ответственность плательщик, уплативший налог не на тот расчетный счет?

Согласно п.177.5 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года №2755-VІ (далее – НКУ) физические лица – предприниматели подают в орган ГНС налоговую декларацию по месту своего налогового адреса по результатам календарного года в сроки, установленные НКУ для годового отчетного налогового периода, в которой также указываются авансовые платежи по налогу на доходы. Авансовые платежи по НДФЛ рассчитываются предпринимателем самостоятельно, но не менее 100 процентов годовой суммы налога с налогооблагаемого дохода за прошлый год (в сопоставимых условиях), и уплачиваются в бюджет по 25 процентов ежеквартально (до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа и до 15 ноября). Читать далее…

Считается ли объектом обложения НДФЛ увеличение размера сумм суточных командировочных расходов сверх установленных норм?

Сумма превышения суточных расходов сверх норм, установленных пп.140.1.7 Налогового кодекса Украины, считается доходом, который получен налогоплательщиком от его работодателя в качестве дополнительного блага и подлежит включению в состав общего месячного налогооблагаемого дохода налогоплательщика, если такое превышение не возвращено налогоплательщиком в установленный для представления авансового отчета срок.

Тематический номер полностью посвящен одной из наиболее актуальных на сегодня для каждого бухгалтера проблем. В связи с его неоднозначностью подробно раскрыты общие правила исправления самостоятельно выявленных НДС-ошибок, в том числе даны ответы на вопросы о применении сроков давности, предусмотренных ст. 102 НКУ в целях самоисправления, возможности самостоятельного исправления допущенной ранее ошибки, связанной с занижением налоговых обязательств, в составе декларации по НДС за какой-либо из следующих налоговых периодов, о порядке начисления пени в случае выявления занижения налоговых обязательств и штрафах, применяемых за ошибки, допущенные в декларации по НДС, в период с 01.01.2011 г. по 30.06.2011 г.

Из материалов номера можно узнать, в каком порядке отражаются в уточняющем расчете записи о корректировках налоговых обязательств и налогового кредита, связанных со старыми ошибками, нужно ли при самостоятельном Читать далее…

Каким образом в составе расходов учитывается резерв безнадежной (сомнительной) задолженности?

В соответствии с п.10 Положения (стандарта) бухгалтерского учета 10 «Дебиторская задолженность», утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 08.10.99 г. №237 (далее – Положение (стандарт) 10) начисление суммы резерва сомнительных долгов за отчетный период отражается в отчете о финансовых результатах в составе других операционных расходов.

Исключение безнадежной дебиторской задолженности по активам осуществляется с одновременным уменьшением величины резерва сомнительных долгов. В случае недостаточности суммы начисленного резерва сомнительных долгов безнадежная дебиторская задолженность списывается с активов на другие операционные расходы. Сумма возмещения ранее списанной безнадежной дебиторской задолженности включается в состав других операционных доходов. Читать далее…