В соответствии с пп.164.2.2 НКУ суммы вознаграждений и других выплат, начисленных (выплаченных) налогоплательщику в соответствии с условиями гражданско-правового договора (контракта), включаются в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода налогоплательщика и являются базой обложения НДФЛ.

При начислении доходов в виде вознаграждения по гражданско-правовым договорам за выполнение работ (оказание услуг) база налогообложения определяется как начисленная сумма такого вознаграждения, уменьшенная на сумму единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование. Читать далее…

Можно ли поручить формирование налоговых накладных разным отделам предприятия, которые размещены по одному юридическому адресу, но занимаются разными видами деятельности?

В соответствии с п.2 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом ГНАУ от 21.12.2010 г. №969 «Об утверждении формы Налоговой накладной и Порядка ее заполнения» (далее – Порядок №969) налоговую накладную составляет лицо, которое зарегистрировано как плательщик налога в налоговом органе и которому присвоен индивидуальный налоговый номер плательщика НДС.

Если не зарегистрированные плательщиками НДС филиалы и другие структурные подразделения плательщика налога самостоятельно осуществляют поставку товаров/услуг и проводят расчеты с поставщиками/потребителями, то зарегистрированный плательщик налога, в состав которого входят такие структурные подразделения, может Читать далее…

Какие санкции предусмотрены за нарушение сроков уплаты налоговых обязательств?

В соответствии с пунктом 126.1 Налогового кодекса Украины в случае, если налогоплательщик не платит согласованную сумму денежного обязательства в течение сроков, определенных этим кодексом, такой налогоплательщик привлекается к ответственности в виде штрафа в таких размерах:

• при задержке до 30 календарных дней включительно, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства – в размере 10% погашенной суммы налогового долга;
• при задержке более 30 календарных дней, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства – в размере 20% погашенной суммы налогового долга.

Пунктом 57.1 Налогового кодекса Украины предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно оплатить Читать далее…

Включается ли в состав расходов физического лица – предпринимателя на общей системе налогообложения сумма погашенного кредита и оплаченных процентов за пользование этим кредитом, если кредит был получен для осуществления предпринимательской деятельности?

В соответствии с п.177.4 раздела IV Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) к перечню расходов, непосредственно связанных с получением доходов, принадлежат документально подтвержденные расходы, которые включаются в расходы операционной деятельности согласно раздела ІІІ НКУ.

Согласно пп.138.10.5 раздела ІІІ НКУ в состав расходов включаются финансовые расходы, к которым принадлежат расходы на начисление процентов (за пользование кредитами и ссудами, за выпущенными облигациями и финансовой арендой) и другие расходы в пределах норм, установленных НКУ, связанные с заимствованием. Читать далее…

Письмо ГНАУ от 29.08.2011 г. №15691/6/15-3415-26 «О выявлении ошибок, содержащихся в ранее поданных налоговой декларации, расчете»

ГНАУ напоминает, что в случае если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных ст.102 НКУ) плательщик самостоятельно обнаруживает ошибки, содержащиеся в ранее поданных им налоговой декларации, расчете (кроме таможенной декларации или ограничений, определенных этой статьей), он должен направить уточняющий расчет к такой декларации по форме действующего на время представления уточняющего расчета (п.50.1 НКУ).

Плательщик имеет право не подавать такой расчет, если соответствующие уточненные показатели указываются им в составе налоговой декларации за любой следующий налоговый период, в течение которого такие ошибки были самостоятельно обнаружены. Читать далее…

Право на отнесение сумм налога к налоговому кредиту возникает в случае осуществления операций по:

• приобретению или изготовлению товаров (в т.ч. в случае их ввоза на таможенную территорию Украины) и услуг;
• приобретению (строительство, сооружение, создание) необоротных активов, в т.ч. при их ввозе на таможенную территорию Украины (в связи с приобретением и/или ввозом таких активов в качестве взноса в уставный фонд и/или при передаче таких активов на баланс плательщика налога, уполномоченного вести учет результатов совместной деятельности);
• получению услуг, предоставленных нерезидентом на таможенной территории Украины, и в случае получения услуг, местом поставки которых является таможенная территория Украины; Читать далее…

Можно ли в течение одного дня посылать несколько реестров выданных и полученных налоговых накладных в электронном виде и какой реестр при этом считается принятым?

В соответствии с п.8 р.ІІІ Инструкции по подготовке и предоставлению налоговых документов в электронном виде средствами телекоммуникационной связи, утвержденной приказом ГНА Украины от 10.04.2008 г. №233, если налогоплательщик послал в органы ГНС несколько экземпляров одного налогового документа (в случае исправления, неполучения первой квитанции и т.п.), то оригиналом считается электронный документ, посланный в органы ГНС последним, при условии, что он был сформирован правильно, принят в базу данных ГНС и налогоплательщику поступила об этом вторая квитанция.

Пунктом 201.15 Налогового кодекса Украины и п.3 Порядка ведения реестра выданных и полученных налоговых накладных, утвержденного приказом ГНА Украины от 24.12.2010 г. №1002, определено, что Читать далее…

Имеет ли право ФЛП плательщик единого налога рассчитаться за приобретенную продукцию средствами с расчетного счета, который открыт на физлицо?

В соответствии с нормами Инструкции о порядке открытия, использования и закрытия счетов в национальной и иностранных валютах, утвержденной постановлением Правления Национального банка Украины от 12 ноября 2003 года № 492 (далее – Инструкция) текущие расчетные счета, которые открываются налогоплательщиками, разделяются на:

• текущие расчетные счета физических лиц – предпринимателей;
• текущие расчетные счета физических лиц – резидентов, которые не являются предпринимателями.

При этом, пунктом 5.1 Инструкции установлено, что по текущим счетам, которые открываются физическими лицами – предпринимателями в национальной валюте, осуществляются все виды расчетно-кассовых операций в соответствии с Читать далее…

Как в налоговом учете НДС отображается операция по списанию товаров в пределах норм и/или сверх норм естественной убыли, которые потеряли товарный вид?

Согласно пп.»а» п.185.1 НКУ объектом обложения НДС есть операции плательщиков налога по поставке товаров, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, в соответствии со ст.186 НКУ.

Согласно пп.14.1.191 НКУ поставка товаров – любая передача права на распоряжение товарами в качестве владельца, в т.ч. продажа, обмен или дарение, а также поставка товаров по решению суда. В соответствии с п.198.3 НКУ налоговый кредит отчетного периода определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости товаров/услуг, но не выше уровня обычных цен, определенных в соответствии со ст.39 НКУ, и состоит из сумм налогов, начисленных (оплаченных) плательщиком налога по ставке, установленной п.193.1 НКУ, в течение такого отчетного периода в связи с: Читать далее…

В соответствии с Порядком заполнения и предоставления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденном приказом ГНАУ от 25.01.2011 г. №41, приобретение (изготовление) без НДС на таможенной территории Украины товаров/услуг и необоротных активов с целью их использования в пределах хозяйственной деятельности плательщика налога для осуществления операций, которые:

• подлежат налогообложению за основной ставкой и нулевой ставкой – отображается в строке 11.1 налоговой декларации по НДС;
• не являются объектом налогообложения (статья 196 раздела V НКУ) и/или освобождены от налогообложения (статья 197 раздела V НКУ, подраздел 2 раздела XX НКУ, международные договоры) и/или не облагаются налогом (поставка услуг за пределами таможенной территории Украины и услуг, место поставки Читать далее…